ข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้และการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม - ข้อมูลที่สำคัญที่สุด

เว็บไซต์

ความจริงที่ว่าผู้ซื้อมีใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายเป็นเพียงเงื่อนไขอย่างเป็นทางการสำหรับการใช้ความเป็นไปได้ในการหักเงิน เพื่อที่จะกีดกันผู้เสียภาษีสิทธิในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ข้อบกพร่องของใบแจ้งหนี้จะต้องร้ายแรงพอที่จะขัดขวางความเป็นไปได้ของการปฏิบัติต่อเอกสารนี้เป็นใบแจ้งหนี้

วิธีการจัดทำเอกสารกิจกรรมที่ดำเนินการในแง่ของภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นได้รับการจัดทำขึ้นอย่างเป็นทางการในระดับสูง พิธีการในส่วนนี้เกี่ยวข้องกับทั้งข้อมูลที่ต้องรวมอยู่ในใบกำกับภาษีแต่ละใบและวันที่จะต้องออกใบกำกับสินค้า เป็นไปไม่ได้ที่จะลบล้างกฎที่กำหนดไว้ในข้อบังคับ

จากมุมมองของการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้ขายและผู้ซื้อ ใบกำกับสินค้าเป็นหนึ่งในเอกสารที่สำคัญที่สุด ภาระผูกพันในการจัดทำเอกสารการหมุนเวียนเพื่อวัตถุประสงค์ของภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมใบกำกับภาษีโดยผู้เสียภาษีของภาษีนี้ระบุไว้ในศิลปะ 106b ย่อหน้า 1 แห่งพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามบทบัญญัตินี้ ผู้เสียภาษีจะต้องออกใบแจ้งหนี้เพื่อยืนยันการขาย

ใบแจ้งหนี้ที่ออกอย่างถูกต้องให้สิทธิ์คุณในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่มีอยู่ในนั้น บางครั้งมีข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้ที่ออก ตราบใดที่มีนัยสำคัญ สิ่งเหล่านี้ก็ไม่รวมความเป็นไปได้ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากใบแจ้งหนี้

ด้านล่างนี้ เรานำเสนอข้อผิดพลาดทั่วไปที่ปรากฏในใบแจ้งหนี้

ข้อผิดพลาดในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

แม้ว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงในใบแจ้งหนี้จะถูกคำนวณอย่างไม่ถูกต้อง แต่ก็ไม่ได้ทำให้ผู้เสียภาษีเสียสิทธิ์ในการหักภาษีดังกล่าว ตำแหน่งดังกล่าวได้รับการยืนยันโดยผู้อำนวยการหอการค้าในวอร์ซอในการพิจารณาคดีรายบุคคลเมื่อวันที่ 8 พฤศจิกายน 2554 อ้างอิงหมายเลข IPPP1-443-1228 / 11-2 / BS ซึ่งเราสามารถอ่านได้:

(...) ผู้สมัครมีสิทธิที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่มในจำนวนเงินที่แสดงในใบแจ้งหนี้โดยผู้ออกใบแจ้งหนี้แม้ว่าในความเห็นของผู้สมัครจะมีจำนวนที่ไม่ถูกต้องก็ตาม

โดยเฉพาะอย่างยิ่งในกรณีเหล่านี้บทบัญญัติของศิลปะ 88 วินาที 3a (4) (a) และ (b) แห่งพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม

โดยสรุปทั้งๆ ที่ข้อความข้างต้นนี้ ผิดพลาด ผู้สมัครมีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงในใบแจ้งหนี้ที่ได้รับ (...)

นอกจากนี้ การรับใบแจ้งหนี้ที่มีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกินจริงไม่ได้ทำให้ผู้ซื้อมีสิทธิ์หักภาษีทั้งหมด ตำแหน่งนี้ได้รับการยืนยันโดยหน่วยงานด้านภาษี ตัวอย่างที่เป็นจดหมายของผู้อำนวยการหอการค้าในพอซนาน เมื่อวันที่ 18 มกราคม 2016 เอกสารอ้างอิง ILPP1 / 4512-1-814 / 15-2 / MK ซึ่งเราสามารถอ่านได้:

(...) บริษัทได้ระบุกรณีที่ซัพพลายเออร์ยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการก่อสร้าง ปรับปรุง หรือประกอบภายในตัวอาคาร โดยให้บริษัทในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 23% (ในขณะที่บริษัทเห็นว่า อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลง 8% ควรใช้กับบริการเหล่านี้ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม) ดังนั้นจึงออกใบกำกับภาษีให้กับเธอซึ่งระบุจำนวนภาษีที่เกินจริง

(...) ในสถานการณ์เช่นนี้ เนื่องจากคำอธิบายคดีที่นำเสนอและบทบัญญัติทางกฎหมายที่อ้างถึงข้างต้น จึงควรระบุว่าผู้ยื่นคำขอมีสิทธิหักภาษีซื้อที่เกิดจากใบกำกับสินค้าที่จัดทำเป็นเอกสารบริการที่ให้ไว้ แก่ผู้ยื่นคำขอและเคยดำเนินกิจกรรมที่ต้องเสียภาษี การใช้อัตราภาษีที่ไม่ถูกต้องโดยผู้ออกใบแจ้งหนี้ไม่ได้ทำให้ผู้สมัครมีสิทธิ์หักภาษีซื้อเนื่องจากนี่ไม่ใช่หลักฐานเชิงลบที่ป้องกันการหักภาษีนี้ตามที่กล่าวถึงในงานศิลปะ 88 แห่งพระราชบัญญัติ (...).

ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อกิจกรรมไม่ต้องเสียภาษีหรือได้รับการยกเว้น

ตามอาร์ท. 88 วินาที 3a จุดที่ 2 ของพระราชบัญญัติไม่ถือเป็นพื้นฐานสำหรับการลดหย่อนภาษีที่ครบกำหนดและการคืนส่วนต่างภาษีหรือการคืนภาษีซื้อ ใบแจ้งหนี้ และเอกสารทางศุลกากรในกรณีที่ธุรกรรมที่จัดทำเป็นเอกสารโดยใบแจ้งหนี้ไม่อยู่ภายใต้บังคับ เพื่อเก็บภาษีหรือได้รับการยกเว้นภาษี

ดังนั้นในสถานการณ์ที่กิจกรรมไม่ต้องเสียภาษีหรือได้รับการยกเว้นและมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม การหักจากใบแจ้งหนี้ดังกล่าวจะไม่ครบกำหนด

ตำแหน่งดังกล่าวได้รับการยืนยันโดยผู้อำนวยการหอการค้าในวอร์ซอในจดหมายเมื่อวันที่ 2 มิถุนายน 2014 ไฟล์อ้างอิง IPPP1 / 443-410 / 14-2 / ​​​​Igo ซึ่งเราสามารถอ่านได้:

(...) โบนัสเงินสดที่คู่สัญญาได้รับไม่เกี่ยวข้องกับการรับผลประโยชน์ร่วมกันโดยผู้สมัคร เนื่องจากผลประโยชน์ดังกล่าวไม่สามารถถือเป็นการซื้อในปริมาณที่เจาะจงโดยคู่สัญญาในระหว่างการตกลงที่ตกลงกันไว้ ระยะเวลา (เดือน, ไตรมาส) นอกจากนี้ ความล้มเหลวของผู้ซื้อในการซื้อถึงระดับหนึ่งจะไม่อยู่ภายใต้การลงโทษหรือความรับผิดใดๆ ดังนั้นในสถานการณ์ที่นำเสนอในใบสมัคร ควรพิจารณาว่าผู้รับโบนัสไม่ได้ให้บริการแก่บริษัทตามความหมายของศิลปะ 8 วินาที 1 แห่งพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้น กิจกรรมนี้ไม่ต้องเสียภาษีและไม่ควรจัดทำเป็นเอกสารพร้อมใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม

ดังนั้นหากผู้รับเหมาไม่ได้ให้บริการแก่บริษัท ใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยพวกเขาตามข้อ 88 วินาที 3a จุดที่ 2 ของพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่ถือเป็นพื้นฐานสำหรับผู้สมัครในการลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามจำนวนภาษีซื้อที่แสดงในนั้น (...)

ตัวอย่างที่ 1

ผู้เสียภาษีเช่าอพาร์ตเมนต์สำหรับพนักงานเพื่อวัตถุประสงค์ในการอยู่อาศัย เจ้าของบ้านออกใบแจ้งหนี้พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม 23% ใบแจ้งหนี้ดังกล่าวไม่มีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากได้รับการยกเว้นการเช่าสถานที่เพื่อวัตถุประสงค์ในการอยู่อาศัย

ใบแจ้งหนี้ที่ระบุกิจกรรมที่สมมติขึ้น

เรื่องตลก. 88 วินาที 3a จุดที่ 4 ของพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาว่าใบแจ้งหนี้ที่ออกหรือใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้องไม่ถือเป็นพื้นฐานสำหรับการหักภาษีซื้อซึ่ง:

  • กิจกรรมของรัฐที่ยังไม่ได้ดำเนินการ - ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมเหล่านี้

  • ระบุจำนวนเงินที่ไม่ถูกต้อง - ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรายการเหล่านั้นซึ่งจำนวนเงินไม่สอดคล้องกับความเป็นจริง

  • ยืนยันกิจกรรมที่บทบัญญัติของศิลปะ ประมวลกฎหมายแพ่ง 58 และ 83 - ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมเหล่านี้

ศิลปะ 58 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งระบุว่าการกระทำทางกฎหมายที่ขัดต่อการกระทำหรือมุ่งเป้าไปที่การหลีกเลี่ยงการกระทำนั้นเป็นโมฆะเว้นแต่บทบัญญัติที่เกี่ยวข้องจะให้ผลที่แตกต่างกันโดยเฉพาะอย่างยิ่งว่าบทบัญญัติที่ไม่ถูกต้องของการกระทำทางกฎหมายจะถูกแทนที่โดยที่เกี่ยวข้อง บทบัญญัติแห่งพระราชบัญญัติ การกระทำทางกฎหมายที่ไม่สอดคล้องกับหลักการของการอยู่ร่วมกันทางสังคมก็ถือเป็นโมฆะเช่นกัน

ในทางกลับกันอาร์ท 83 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งทำให้การประกาศพินัยกรรมที่ส่งไปยังอีกฝ่ายหนึ่งเป็นโมฆะโดยได้รับความยินยอมในการปรากฏตัว หากมีการประกาศปิดบังการกระทำทางกฎหมายอื่น ความถูกต้องของคำประกาศจะถูกประเมินตามคุณสมบัติของพระราชบัญญัตินี้