มีการจำกัดต้นทุนในสัญญาเช่ารถยนต์นั่งส่วนบุคคลหรือไม่?

ธุรกิจบริการ

โดยการป้อนรถยนต์นั่งที่มีมูลค่าเกิน 20,000 PLN ลงในทะเบียนทรัพย์สินถาวรของบริษัท ยูโร ผู้ประกอบการอาจรวมเพียงส่วนหนึ่งของค่าเสื่อมราคาเป็นต้นทุนภาษี หลักการนี้เกิดขึ้นโดยตรงจากพระราชบัญญัติภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ข้อกำหนดนี้ใช้กับรถยนต์ที่เช่าด้วยหรือไม่

ขีดจำกัดต้นทุนรถยนต์นั่งส่วนบุคคล

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรเป็นวิธีการรับรู้การซื้อเป็นค่าใช้จ่ายภาษี ซึ่งหมายความว่ามูลค่าของมันไม่ได้ไปโดยตรงกับต้นทุนที่หักลดหย่อนภาษีได้ แต่จะทำผ่านสิ่งที่เรียกว่า ค่าเสื่อมราคาที่ครอบคลุมส่วนของมูลค่าเดิมของสินทรัพย์ในแต่ละเดือน ความจำเป็นในการคิดค่าเสื่อมราคายังใช้กับรถยนต์นั่งส่วนบุคคลด้วย แต่ในกรณีดังกล่าว สมาชิกสภานิติบัญญัติได้กำหนดข้อจำกัดบางประการไว้

ตามอาร์ท. 23 วินาที 1 จุด 4 ของพระราชบัญญัติ PIT การตัดจำหน่ายการสึกหรอของรถยนต์นั่งส่วนบุคคลในส่วนที่กำหนดจากมูลค่าของรถที่เกิน 20,000 PLN จะไม่สามารถนำไปหักลดหย่อนได้ ยูโร. การแปลงเป็นซลอตีเป็นไปตามอัตราแลกเปลี่ยนยูโรเฉลี่ยที่ประกาศโดยธนาคารแห่งชาติโปแลนด์ในวันที่นำรถไปใช้ ซึ่งหมายความว่าหากผู้ประกอบการนำยานพาหนะเข้ามาในสินทรัพย์ถาวรของบริษัท มูลค่าเริ่มต้นนั้น (หากผู้เสียภาษีไม่มีสิทธิ์หักภาษีซื้อของสินค้าและบริการ - มูลค่ารวม หากมีสิทธิดังกล่าว - มูลค่าสุทธิ) เกินเทียบเท่า PLN 20,000 ยูโร จากนั้นเขาอาจรวมเฉพาะส่วนหนึ่งของการตัดจ่ายเป็นค่าใช้จ่าย มูลค่าของค่าเสื่อมราคารวมและรายเดือนจะถูกกำหนดตามสัดส่วนของจำนวน PLN 20,000 ยูโรต่อราคาซื้อรถทั้งหมด

นี่ไม่ใช่ข้อจำกัดเพียงอย่างเดียวสำหรับรถยนต์นั่งส่วนบุคคลที่มีมูลค่าเกิน PLN 20,000 ยูโร. ในกรณีของพวกเขา ค่าประกันบางส่วนเท่านั้นที่สามารถนำไปหักลดหย่อนภาษีได้ ตามอาร์ท. 23 วินาที 1 วรรค 47 ค่าใช้จ่ายจะไม่ถือเป็นเบี้ยประกันภัยรถยนต์ในจำนวนเงินที่เกินส่วนที่กำหนดในสัดส่วนที่ยังคงเทียบเท่า 20,000 ยูโร แปลงเป็น PLN ตามอัตราการขายของสกุลเงินต่างประเทศที่ประกาศโดยธนาคารแห่งชาติของโปแลนด์ในวันที่ทำสัญญาประกัน ในมูลค่าของรถยนต์ที่นำมาใช้เพื่อการประกันภัย โปรดทราบว่าข้อจำกัดนี้ใช้กับนโยบาย AC เท่านั้น เช่น การประกันภัยรถยนต์ภาคสมัครใจ (ในขณะที่ค่าเบี้ยประกันภัยสำหรับการประกันภัยความรับผิดต่อบุคคลที่สาม ประกันอุบัติเหตุ และความช่วยเหลือจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายโดยไม่มีข้อจำกัด)

ข้อจำกัดที่กล่าวถึงเกี่ยวข้องกับการเช่ารถยนต์นั่งส่วนบุคคลอย่างไร?

สัญญาเช่าดำเนินงานรถยนต์นั่งส่วนบุคคล

ประเภทการเช่าที่ผู้ประกอบการเลือกบ่อยที่สุดในกรณีของการเช่ารถยนต์นั่งคือการเช่าซื้อ ลักษณะเฉพาะของสัญญาดังกล่าวคือยานพาหนะยังคงเป็นทรัพย์สินของผู้ให้เช่าตลอดระยะเวลาเช่าระยะยาว เขายังมีหน้าที่รับผิดชอบในการตัดจำหน่ายค่าเสื่อมราคา ดังนั้นผู้ประกอบการจึงไม่ขึ้นรถที่ใช้ในลักษณะนี้ในทะเบียนทรัพย์สินถาวรของบริษัท ในกรณีนี้ ต้นทุนคือใบแจ้งหนี้ที่ได้รับสำหรับการผ่อนชำระรายบุคคล ส่วนใหญ่มักจะรวมกับส่วนดอกเบี้ย

ในกรณีนี้ผู้ประกอบการผูกพันตามวงเงินต้นทุนดังกล่าวหรือไม่? ไม่ เนื่องจากเกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาเท่านั้น และดังที่กล่าวไว้ ในกรณีของการให้เช่าเพื่อดำเนินการ รถยนต์ยังคงเป็นทรัพย์สินของบริษัทลีสซิ่งและค่าเสื่อมราคา ภาระผูกพันเพียงอย่างเดียวของเจ้าของธุรกิจคือการชำระค่างวดที่ตกลงกันไว้โดยไม่มีข้อจำกัดใดๆ

เริ่มช่วงทดลองใช้งานฟรี 30 วันโดยไม่มีข้อผูกมัด!

อย่างไรก็ตาม ควรกล่าวในที่นี้ว่าการเช่าจะเป็นค่าภาษีต้องเป็นไปตามเงื่อนไขบางประการ บทบัญญัติของพระราชบัญญัติ PIT กำหนดเงื่อนไขที่จะต้องปฏิบัติตามเพื่อให้ค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้องกับสัญญาเช่าที่จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภาษี ดังนั้นสัญญาเช่าซื้อควร:

  • สรุปได้ในระยะเวลาที่แน่นอนซึ่งคิดเป็นอย่างน้อย 40% ของระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคาเชิงบรรทัดฐาน (ในกรณีของรถยนต์จะใช้เวลา 24 เดือน) หากเรื่องของสัญญาเช่าเป็นสินทรัพย์ที่เคลื่อนย้ายได้หรือไม่มีตัวตนอาจมีค่าเสื่อมราคา
  • กำหนดผลรวมของค่าธรรมเนียมที่ตกลงกันไว้ ซึ่งลดลงตามภาษีที่ค้างชำระสำหรับสินค้าและบริการ ซึ่งสอดคล้องกับมูลค่าเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นอย่างน้อย และในกรณีที่ฝ่ายจัดหาเงินทุนของสินทรัพย์ถาวรครั้งต่อไปได้ข้อสรุป สัญญาเช่าหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่เคยอยู่ภายใต้สัญญาดังกล่าว ซึ่งสอดคล้องกับมูลค่าตลาดที่ต่ำที่สุดในวันที่ทำสัญญาเช่าครั้งต่อไป

ดังนั้น หากเป็นไปตามเงื่อนไขข้างต้น และสัญญาเช่าเป็นสัญญาเช่าดำเนินงาน ผู้ประกอบการจะไม่อยู่ภายใต้ขีดจำกัดต้นทุนใดๆ โดยคำนึงถึงมูลค่าของสัญญาเช่า ดังนั้น หากมีการเช่ารถยนต์ที่มีมูลค่าเกิน PLN 20,000 ยูโรค่าใช้จ่ายภาษีของผู้ประกอบการก็จะมีมูลค่าเกินขีด จำกัด 20,000 ยูโร ซึ่งใช้กับรถยนต์ที่ผู้ประกอบการคิดค่าเสื่อมราคาเท่านั้น

จะแตกต่างกับวงเงินประกัน AC ภาคสมัครใจ ค่าเบี้ยประกันภัยสำหรับกรมธรรม์ประเภทนี้ที่ซื้อสำหรับรถยนต์นั่งส่วนบุคคลที่ใช้ภายใต้สัญญาเช่าดำเนินงานจะมีสิทธิ์ได้รับค่าลดหย่อนภาษีได้ในจำนวนไม่เกินส่วนที่กำหนดในสัดส่วนเท่ากับ PLN 20,000 ยูโร แปลงเป็นซลอตีตามอัตราการขายเงินตราต่างประเทศที่ประกาศโดยธนาคารแห่งชาติโปแลนด์ ณ วันที่ทำสัญญาประกันภัย ในมูลค่าของรถยนต์ที่นำมาใช้เพื่อการประกันภัย ซึ่งหมายความว่าในกรณีของการเช่าประเภทนี้ กฎทั่วไปเกี่ยวกับการประกันภัยรถยนต์จะมีผลบังคับใช้ ตำแหน่งดังกล่าวถูกนำเสนอในการตีความที่ออกเมื่อวันที่ 7 เมษายน 2010 โดยผู้อำนวยการหอการค้าในวอร์ซอ (IPPB1 / 415-98 / 10-4 / ES)

สินเชื่อเช่าซื้อรถยนต์นั่งส่วนบุคคล

การเช่าซื้อทางการเงินเป็นรูปแบบการเช่าที่ได้รับความนิยมน้อยกว่า ในกรณีนี้ รถยนต์นั่งนั้นเป็นของผู้ประกอบการตั้งแต่เริ่มต้นสัญญา และเขามีหน้าที่รับผิดชอบในการตัดจำหน่ายค่าเสื่อมราคา ซึ่งเมื่อรวมกับดอกเบี้ยแล้วจะได้รับสิทธิหักลดหย่อนภาษีได้ เนื่องจากยานพาหนะคันนี้จะประกอบเป็นสินทรัพย์ถาวรในกิจกรรมที่ดำเนินการ บทบัญญัติเกี่ยวกับขีดจำกัดของต้นทุนจะมีผลบังคับใช้ที่นี่

ซึ่งหมายความว่าหากผู้ประกอบการซื้อรถยนต์ที่มีมูลค่าเกิน PLN 20,000 เงินยูโรภายใต้สัญญาเช่าการเงิน เขาจะมีสิทธิรวมค่าเสื่อมราคาเพียงส่วนหนึ่งเป็นค่าภาษี

ปัญหาของการประกันภัยของยานพาหนะดังกล่าวมีความคล้ายคลึงกัน - เช่นเดียวกับในกรณีของการเช่าซื้อ - ค่าใช้จ่ายรวมเฉพาะมูลค่าของเงินสมทบสำหรับการประกัน AC โดยสมัครใจในจำนวนไม่เกินส่วนที่กำหนดในสัดส่วนดังกล่าวเท่ากับ 20,000 PLN ยูโร แปลงเป็นซลอตีตามอัตราการขายเงินตราต่างประเทศที่ประกาศโดยธนาคารแห่งชาติโปแลนด์ ณ วันที่ทำสัญญาประกันภัย ในมูลค่าของรถยนต์ที่นำมาใช้เพื่อการประกันภัย

โดยสรุป ผู้ประกอบการจะถูกจำกัดด้วยวงเงินต้นทุนที่เกิดจากพระราชบัญญัติ PIT เกี่ยวกับรถยนต์นั่งส่วนบุคคลหรือไม่นั้นขึ้นอยู่กับประเภทของสัญญาที่ทำไว้ ในกรณีของการเช่าดำเนินงานของยานพาหนะที่มีมูลค่าเกินเทียบเท่า PLN 20,000 ยูโร ค่าใช้จ่ายภาษีของผู้ประกอบการก็จะมีมูลค่าเกินขีด จำกัด ดังกล่าว มันจะแตกต่างกันในกรณีของการเช่าทางการเงินซึ่งผู้ประกอบการมีหน้าที่รับผิดชอบในการตัดจำหน่ายค่าเสื่อมราคา ในกรณีนี้ต้องคำนึงถึงขีด จำกัด ที่เกิดจากศิลปะ 23 วินาที 1 จุด 4 แห่ง พ.ร.บ.

อย่างไรก็ตาม ในกรณีของการประกัน AC ไม่ว่าจะทำสัญญาประเภทใด สำหรับรถยนต์ที่มีมูลค่าเกิน PLN 20,000 EUR ผู้ประกอบการอาจรวมเงินสมทบเพียงบางส่วนเป็นต้นทุนภาษี