สำนักงานสรรพากรอาจตรวจสอบบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษี

ภาษีบริการ

ผู้เสียภาษีควรทราบว่าสำนักงานสรรพากรสามารถปรึกษาบัญชีธนาคารของตนได้ตลอดเวลา กฎสำหรับการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีของบุคคลที่ดำเนินธุรกิจได้รับการควบคุมในกฎหมายภาษีของวันที่ 29 สิงหาคม 1997 อย่างไรก็ตาม ในการเข้าถึงข้อมูล หน่วยงานจัดเก็บภาษีต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขหลายประการ มาดูกันว่าสำนักงานสรรพากรสามารถดูบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษีได้เมื่อใด

สำนักงานสรรพากรจะตรวจสอบมูลค่าการซื้อขายในบัญชีธนาคาร

เงื่อนไขพื้นฐานสำหรับสำนักงานภาษีในการรับข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษีคือการเริ่มดำเนินการทางภาษี เฉพาะในช่วงเวลาของการตรวจสอบเท่านั้นที่หน่วยงานภาษีอาจขอให้ธนาคารให้ข้อมูล ไม่ว่ากระบวนการจะเริ่มต้นโดยทางเจ้าหน้าที่หรือทางโทรศัพท์

ตามอาร์ท.182 § ​​​​1 ของกฎหมายภาษีหากในระหว่างกระบวนการทางภาษีมีความจำเป็นต้องเสริมหลักฐานที่วิเคราะห์หรือเปรียบเทียบกับข้อมูลจากธนาคารสถาบันมีหน้าที่ต้องให้ข้อมูลที่เกี่ยวข้องตามคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรของ หัวหน้าสำนักงาน ดังนั้นธนาคารจึงเตรียมและให้ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีในด้าน:

  • บัญชีธนาคารหรือบัญชีออมทรัพย์จำนวนบัญชีเหล่านี้ตลอดจนมูลค่าการซื้อขายและยอดคงเหลือของบัญชีเหล่านี้
  • บัญชีเงินสดหรือหลักทรัพย์ที่ถืออยู่ จำนวนบัญชีเหล่านี้ ตลอดจนมูลค่าการซื้อขายและยอดคงเหลือของบัญชีเหล่านี้
  • สรุปสัญญาสินเชื่อหรือสินเชื่อเงินสด เช่นเดียวกับสัญญาเงินฝาก
  • หุ้นซื้อคืนหรือพันธบัตรรัฐบาลที่ได้มาโดยธนาคาร ตลอดจนการซื้อขายหลักทรัพย์เหล่านี้
  • การซื้อขายบัตรเงินฝากที่ออกโดยธนาคารหรือหลักทรัพย์อื่น

ข้อกำหนดข้างต้นยังใช้กับบริษัทประกันภัย กองทุนเพื่อการลงทุน กองทุนบำเหน็จบำนาญโดยสมัครใจ และธนาคารที่ดำเนินกิจกรรมการเป็นนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ ในแง่ของ IKE และ IKZE ที่ดูแล ตลอดจนบ้านนายหน้า การออมของสหกรณ์และสหภาพเครดิต ที่สำคัญ การขอเปิดเผยข้อมูลสามารถทำได้โดยอาศัยการตัดสินใจของหัวหน้าสำนักงานสรรพากรเท่านั้น ดังนั้นตัวแทนของหน่วยงานภาษีที่ดำเนินการด้านภาษีอาจนำไปใช้กับหัวหน้าผู้มีอำนาจในการออกการตัดสินใจดังกล่าวหากพบว่าจำเป็นต้องได้รับข้อมูลเพิ่มเติมเพื่อกำหนดสถานการณ์ที่จำเป็นในการแก้ไขคดี

ขั้นตอนการดำเนินการของสำนักงานสรรพากร

ก่อนที่จะร่างการตัดสินใจดังกล่าว หน่วยงานจัดเก็บภาษีจำเป็นต้องร้องขอการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษีด้วยกันเอง เนื่องจากการรักษาความลับของธนาคารซึ่งครอบคลุมข้อมูลเกี่ยวกับลูกค้าของธนาคาร หากผู้เสียภาษีได้ทำสัญญากับธนาคารหรือสถาบันการเงินอื่นร่วมกับหน่วยงานอื่น ธนาคารจะไม่ให้ข้อมูลเกี่ยวกับหน่วยงานที่ไม่ได้รับการร้องขอจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่ได้รับอนุญาต ดังนั้นหัวหน้าสำนักงานสรรพากรควรถามผู้เสียภาษีอากรที่ครอบคลุมโดยขั้นตอนการตรวจสอบเพื่อให้ผู้เสียภาษีได้รับข้อมูลที่จำเป็น ผู้ประกอบการอาจให้อำนาจหัวหน้าในการรับข้อมูลที่เขาสนใจ อย่างไรก็ตาม ผู้เสียภาษีมีภาระผูกพันตามกำหนดเวลาซึ่งเขาควรตอบสนองต่อคำขอของหน่วยงานจัดเก็บภาษี ศิลปะ. 189 § 2 ของคำสั่งภาษีตามกำหนดเวลาในการจัดเตรียมเอกสารที่จำเป็นต้องไม่สั้นกว่า 3 วัน

หากผู้เสียภาษีไม่ตัดสินใจใด ๆ หรือเป็นผลลบ หัวหน้าสำนักงานภาษีอาจยื่นคำร้องต่อธนาคารเพื่อเปิดเผยข้อมูลที่เกี่ยวข้องตามคำตัดสินที่ออก

บัญชีธนาคารของผู้เสียภาษีและการขอข้อมูล

หน่วยงานจัดเก็บภาษีควรปฏิบัติตามขั้นตอนอย่างเป็นทางการในการรับข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษี ตามอาร์ท. 184 § 2 และ 3 ของกฎหมายภาษี คำขอของหน่วยงานจัดเก็บภาษีควรมีโครงสร้างที่เหมาะสมและมีองค์ประกอบเฉพาะ โดยเฉพาะขอบเขตของข้อมูลและวันที่ยื่น นอกจากนี้ ควรประกอบด้วย:

  • การบ่งชี้สถานที่ซึ่งแสดงให้เห็นถึงความจำเป็นในการรับข้อมูลที่ครอบคลุมโดยคำขอนั้น
  • หลักฐานที่แสดงว่าฝ่าย:
    • ปฏิเสธที่จะให้ข้อมูลหรือ
    • ไม่ยินยอมให้หัวหน้าสำนักงานสรรพากรร้องขอข้อมูลนี้ หรือ
    • ไม่ได้ให้ข้อมูลหรืออนุญาตภายในระยะเวลาที่หัวหน้าสำนักงานสรรพากรกำหนด

ตามกฎแล้ว คำขอควรอยู่ภายใต้ข้อ "ความลับทางการเงิน" และการถ่ายโอนควรดำเนินการในลักษณะที่ให้ไว้สำหรับเอกสารที่มีข้อมูลที่เป็นความลับซึ่งจัดอยู่ในประเภท "จำกัด" การไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขที่เป็นทางการข้างต้นซึ่งเป็นผลมาจากพระราชบัญญัติทำให้สถาบันการเงินปฏิเสธที่จะให้ข้อมูลภายใต้มาตรา 185 แห่งประมวลรัษฎากร นอกจากนี้ สิ่งสำคัญคือหน่วยงานจัดเก็บภาษีอาจกำหนดให้ธนาคารต้องให้ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการด้านภาษี

โครงสร้าง JPK_WB เพิ่มเติมสำหรับบัญชีธนาคารมีผลบังคับใช้ตั้งแต่เดือนกรกฎาคม 2018 โครงสร้างนี้ส่งโดยผู้เสียภาษีตามคำขอของสำนักงานสรรพากรในการดำเนินการภาษีกิจกรรม
การตรวจสอบหรือการตรวจสอบภาษี ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับไฟล์ JPK_WB สามารถพบได้ในบทความ: Uniform Audit File for Bank Statement - JPK_WB