การส่งออกบริการสำนักงานสำหรับผู้รับเหมาจากสหภาพยุโรปและอื่น ๆ

ภาษีบริการ

ตั้งแต่ปี 1989 มีการพัฒนาบริการประเภทต่างๆ ในโปแลนด์อย่างต่อเนื่อง ผู้ประกอบการกำลังมองหาตลาดใหม่ ออกไปนอกเมืองที่พวกเขาดำเนินการอยู่ และแข่งขันใน voivodships อื่น ๆ บางบริษัทขยายขอบเขตการให้บริการนอกประเทศและค้นหาลูกค้านอกอาณาเขตของสาธารณรัฐโปแลนด์ ตัวอย่างเช่นหากมีการส่งออกบริการสำนักงานคำถามเกิดขึ้น - จะกำหนดและบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไร?

ใครถูกระบุว่าเป็นผู้เสียภาษีที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม?

ในกรณีของการให้บริการนอกโปแลนด์ สมาชิกสภานิติบัญญัติจะแนะนำคำจำกัดความพิเศษของผู้เสียภาษี:

  1. ผู้เสียภาษีคือนิติบุคคลที่ดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจอย่างอิสระ ซึ่งเข้าใจว่าเป็นกิจกรรมที่ครอบคลุมกิจกรรมทั้งหมดของผู้ผลิต ผู้ค้า หรือผู้ให้บริการ รวมถึงหน่วยงานที่ได้รับทรัพยากรธรรมชาติและเกษตรกร ตลอดจนกิจกรรมของนักแปลอิสระ กิจกรรมทางเศรษฐกิจรวมถึงกิจกรรมที่ประกอบด้วยการใช้สินค้าหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนอย่างต่อเนื่องเพื่อวัตถุประสงค์ทางการค้า

  2. ผู้เสียภาษีเป็นนิติบุคคลที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจอย่างอิสระซึ่งสอดคล้องกับกิจกรรมที่อธิบายไว้ข้างต้นโดยไม่คำนึงถึงวัตถุประสงค์หรือผลลัพธ์ ยกเว้นหน่วยงานของรัฐและสำนักงานที่สนับสนุนหน่วยงานเหล่านี้ในขอบเขตของงานที่ดำเนินการซึ่งกำหนดโดยบทบัญญัติที่แยกต่างหากของกฎหมายสำหรับ การดำเนินการที่พวกเขาจัดตั้งขึ้นยกเว้นกิจกรรมที่ดำเนินการบนพื้นฐานของสัญญากฎหมายแพ่งที่สรุป

  3. ผู้เสียภาษีเป็นนิติบุคคลตามวัตถุประสงค์ของภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย

  4. ผู้เสียภาษียังเป็นบุคคลที่ทำธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีในส่วนที่เกี่ยวข้องกับบริการทั้งหมดที่ให้กับเขา

ผู้เสียภาษีที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะเป็นผู้เสียภาษีที่กล่าวถึงข้างต้น ยกเว้นบุคคลธรรมดา - ผู้ที่ไม่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจและหน่วยงานของรัฐ

ภาระภาษีจะเกิดขึ้นเมื่อใด

ภาระภาษีในกรณีของการให้บริการนอกอาณาเขตของประเทศเกิดขึ้นในวันที่บริการเสร็จสิ้นหรือบริการที่เสร็จสมบูรณ์บางส่วนในกรณีของบริการที่ยอมรับบางส่วนซึ่งมีการกำหนดการชำระเงิน

สิ่งนี้ใช้กับผู้รับเหมาทั้งจากสหภาพยุโรปและจากภายนอกสหภาพยุโรป

การชำระเงินล่วงหน้าและภาระภาษี

ในกรณีได้รับการชำระเงินทั้งหมดหรือบางส่วนก่อนส่งมอบสินค้าหรือให้บริการ โดยเฉพาะการชำระเงินล่วงหน้า เงินจ่ายล่วงหน้า เงินจ่ายล่วงหน้า ค่างวด ค่าก่อสร้างหรือเงินสมทบก่อนการจัดตั้งสหกรณ์ ที่อยู่อาศัยหรือสถานที่เพื่อวัตถุประสงค์อื่นภาระภาษีเกิดขึ้นเมื่อได้รับตามจำนวนเงินที่ได้รับ

บริการสำนักงานและภาระภาษี

สำหรับบริการสำนักงาน กล่าวคือ บริการที่จัดหาให้ (แก่ผู้รับเหมาจากนอกประเทศ) แบบเป็นวัฏจักรหรือต่อเนื่อง ซึ่งในส่วนที่เกี่ยวกับผลการปฏิบัติงาน การชำระเงินติดต่อกันหรือวันที่ชำระบัญชี ภาระภาษีจะเกิดขึ้นเมื่อสิ้นสุดแต่ละส่วน ระยะเวลาที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินหรือการเรียกเก็บเงินเหล่านี้จะดำเนินการจนกว่าจะสิ้นสุดการให้บริการนั้น

ในทางกลับกัน การให้บริการสำนักงานถาวรเป็นข้อยกเว้นสำหรับกฎข้างต้น ซึ่งภาระภาษีจะเกิดขึ้นในวันที่ออกใบแจ้งหนี้

การส่งออกบริการสำนักงานและสถานที่จัดเตรียมหรือเก็บภาษีในกรณีที่เป็นประโยชน์แก่ผู้เสียภาษีอากร

ตามอาร์ท. 28b ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม สถานที่ให้บริการภายในหรือภายนอกชุมชนจะเป็น:

  1. ในกรณีของการให้บริการแก่ผู้เสียภาษี - สถานที่ที่ผู้ซื้อบริการผู้เสียภาษีมีสำนักงานจดทะเบียน

  2. ในกรณีที่มีการให้บริการสำหรับสถานประกอบการถาวรของผู้เสียภาษีซึ่งตั้งอยู่ในสถานที่อื่นที่ไม่ใช่ที่นั่งของเขา - สถานประกอบการถาวร

  3. ในกรณีที่ลูกค้าไม่มีที่นั่งหรือสถานประกอบการประจำ ที่ซึ่งลูกค้ามีที่อยู่ถาวรหรือมักจะอาศัยอยู่

จากข้อมูลข้างต้น ผู้รับบริการจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อมีการส่งออกบริการสำนักงาน หากเขามีสถานะเป็นผู้เสียภาษี

เป็นที่น่าสังเกตว่าในสถานการณ์นี้ ไม่สำคัญว่าบริการเหล่านี้จะดำเนินการในโปแลนด์หรือไม่ เป็นสิ่งสำคัญที่จะดำเนินการสำหรับผู้เสียภาษี-ผู้รับจากนอกโปแลนด์ซึ่งมีที่นั่ง สถานประกอบการถาวร หรือที่อยู่อาศัยในสหภาพยุโรป

กฎเหล่านี้ใช้กับการให้บริการแก่ผู้รับเหมาจากภายนอกสหภาพยุโรปด้วย โดยจะต้องเป็นผู้เสียภาษี

การส่งออกบริการสำนักงานและสถานที่เก็บภาษีในกรณีผลประโยชน์ของเอกชน

ในทางกลับกัน หากผู้รับบริการสำนักงานเป็นบุคคลที่ไม่ได้ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจใดๆ และเป็นผู้รับจ้างจากสหภาพยุโรป สถานที่ของข้อกำหนดและในขณะเดียวกัน การเก็บภาษีจะเป็น:

  1. ซึ่งผู้ให้บริการมีสำนักงานจดทะเบียน

  2. สถานประกอบการประจำ ถ้าให้บริการจากสถานประกอบการประจำของผู้ให้บริการที่ตั้งอยู่ในที่อื่นที่ไม่ใช่สถานประกอบการของตน

  3. สถานที่ซึ่งมีที่อยู่ถาวรหรือมักอาศัยอยู่ ถ้าผู้ให้บริการไม่มีสถานประกอบการหรือสถานประกอบการประจำตามวรรคหนึ่ง 2.

ในแง่ของการเก็บภาษี การส่งออกบริการสำนักงานสำหรับผู้รับเหมาเอกชนที่มาจากนอกประชาคมยุโรปจะแตกต่างกัน ธุรกรรมดังกล่าวไม่ต้องเสียภาษีในโปแลนด์และแสดงด้วยอัตราเช่น - (ไม่อยู่ภายใต้)

ย้อนกลับค่าธรรมเนียมและการส่งออกบริการสำนักงาน

ในสถานการณ์ที่ให้บริการสำนักงานแก่ผู้รับเหมาที่เป็นผู้เสียภาษี และซัพพลายเออร์ก็เป็นผู้เสียภาษีที่ลงทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ในการทำธุรกรรมของสหภาพยุโรป (VAT-EU) ผู้ประกอบการที่ให้บริการควรมีคำอธิบายประกอบ " เรียกเก็บเงินย้อนกลับ" ในใบแจ้งหนี้ตามมาตรา 106e มาตรา 1 จุด 18 ของพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม ” ถ้อยคำข้างต้นมีจุดประสงค์เพื่อแจ้งให้ผู้รับบริการ (ใบแจ้งหนี้) ทราบเกี่ยวกับความจำเป็นในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศของเขา

ในกรณีของการให้บริการแก่ผู้รับเหมาที่เป็นผู้เสียภาษีนอกสหภาพยุโรป ไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีย้อนหลัง

การส่งออกบริการสำนักงานและข้อมูลสรุป VAT-EU

ตามอาร์ท. 100 วินาที 1 จุด 4 ของพระราชบัญญัติ ผู้ประกอบการที่ลงทะเบียนเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มของสหภาพยุโรปมีหน้าที่ต้องส่งข้อมูลโดยรวมของสำนักงานสรรพากรเกี่ยวกับบริการที่มีให้ซึ่งเป็นไปตามมาตรา 28b เช่น บริการที่มอบให้:

  • ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม,

  • นิติบุคคลที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีดังกล่าว ซึ่งระบุเพื่อวัตถุประสงค์ของภาษีมูลค่าเพิ่มในขอบเขตที่กำหนดไว้ในอาณาเขตของประเทศสมาชิกนอกเหนือจากอาณาเขตของประเทศ

ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษี 0% ซึ่งลูกค้ามีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้างต้นหมายความว่าผู้ประกอบการไม่ว่าจะเป็นผู้จ่าย VAT ที่ใช้งานอยู่หรือไม่ก็ตาม หากพวกเขาลงทะเบียนสำหรับธุรกรรมชุมชน (VAT-EU) ซึ่งให้บริการสำหรับผู้รับเหมาจากสหภาพยุโรป พวกเขาจะต้องส่งประกาศ VAT-EU รายเดือนหรือรายไตรมาส . ในรายการ E จะแสดงรายการบริการทั้งหมดที่ให้แก่ผู้เสียภาษีในยุโรปซึ่งผู้เสียภาษีเป็นผู้ซื้อ รวมถึงการส่งออกบริการสำนักงาน

บริการที่ให้แก่ผู้เสียภาษีนอกประชาคมยุโรปจะไม่แสดงในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (EU-VAT)

ข้างต้นได้รับการยืนยันโดยการตีความรายบุคคลของผู้อำนวยการหอการค้าในŁódźเมื่อวันที่ 7 กรกฎาคม 2015 ไฟล์อ้างอิง IPTPP2 / 4512-175 / 15-8 / JSz