จะกู้คืนเงินสะสมในบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไร? ดีแล้วที่รู้!

ภาษีบริการ

กลไกการชำระเงินแบบแบ่งที่นำมาใช้ในเดือนพฤศจิกายน 2019 หรือที่เรียกว่าการแบ่งการชำระเงิน ส่งผลให้เกิดความจำเป็นในการโอนสินค้าหรือบริการ โดยแบ่งเป็นบัญชีของผู้ประกอบการเป็นจำนวนเงินสุทธิและเข้าบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ในขณะที่การจัดการเงินจากบัญชีการชำระเงินของผู้ประกอบการไม่มีปัญหา คำถามเกิดขึ้นเกี่ยวกับวิธีการกู้คืนเงินสะสมในบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม เราอธิบายในบทความ

การแบ่งจ่ายคืออะไร?

ในรูปแบบการชำระเงินแบบแบ่ง ผู้ซื้อชำระใบแจ้งหนี้ด้วยการโอนเงินหนึ่งครั้ง แต่จำนวนเงินจะไปยังบัญชีธนาคารสองบัญชีของผู้ขาย - การชำระเงินและบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มพิเศษ ตั้งแต่วันที่ 1 พฤศจิกายน 2019 เป็นต้นไป การชำระเงินแยกส่วนบังคับจะเกิดขึ้นเมื่อมีการปฏิบัติตามเงื่อนไขสามข้อร่วมกัน:

  • อย่างน้อยหนึ่งรายการจากใบแจ้งหนี้ได้ระบุไว้ในภาคผนวก 15 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม (ซึ่งเกี่ยวข้องกับสิ่งอื่น ๆ การส่งมอบสินค้าและการให้บริการที่มีการเรียกเก็บเงินย้อนกลับก่อนวันที่ 1 พฤศจิกายน 2019)

  • มูลค่ารวมของการขายอย่างน้อย PLN 15,000;

  • การขายระหว่างผู้เสียภาษี - B2B (ไม่ว่าผู้ซื้อจะเป็นผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่ใช้งานอยู่หรือได้รับการยกเว้น)

ผู้ประกอบการบางราย - เนื่องจากลักษณะเฉพาะของกิจกรรมของพวกเขา - ใน JPK_V7 ที่ส่งมาแสดงภาษีซื้อส่วนเกิน (เมื่อซื้อ) ที่สูงกว่าภาษีที่ครบกำหนด (จากการขาย) นอกจากนี้ การนำกลไกการชำระเงินแบบแบ่งส่วนมาใช้ส่งผลให้ผู้ประกอบการมีเงิน "ค้าง" ในบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม จากนั้นผู้เสียภาษีมีสองทางเลือกในการกู้คืนเงินที่สะสมในบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม: แจกจ่ายเงินสะสมเพื่อวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัดในการกระทำหรือขอคืน ตามอาร์ท. 108b ย่อหน้า 3 แห่งพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม เพื่อที่จะถอนเงินจากบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ประกอบการต้องยื่นคำร้องต่อหัวหน้าสำนักงานสรรพากรซึ่งมีเวลา 60 วันในการดำเนินการ ที่สำคัญ ผู้ประกอบการที่ไม่ใช่ผู้ชำระ VAT ที่ใช้งานอยู่ (เช่น ไม่ใช่ VAT) อาจยื่นคำขอคืนเงินสะสมในบัญชี VAT ได้

หนี้สินใดบ้างที่สามารถชำระด้วยเงินจากบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม?

ผู้เสียภาษีจากบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มอาจจ่าย:

  • ภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากสำนักงานภาษีซึ่งเป็นผลมาจากการส่ง JPK_V7 (รวมภาษีมูลค่าเพิ่มในการนำเข้าสินค้า)

  • เงินสมทบประกันสังคม - ZUS;

  • CIT และ PIT ที่เกิดจากผลตอบแทนและเงินทดรองรายปี

  • ภาษีสรรพสามิตและการชำระภาษีสรรพสามิตล่วงหน้า

  • ภาษีศุลกากร;

  • หนี้สินภาษีเพิ่มเติม

  • ภาษีมูลค่าเพิ่มการส่งออกสำหรับการใช้น้ำมันเชื้อเพลิงภายในชุมชน

  • ดอกเบี้ยสำหรับการชำระภาระภาษีล่าช้า

  • คืนเงินจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากการแก้ไขใบแจ้งหนี้โดยใช้ข้อความการโอน

นอกจากนี้ยังสามารถชำระใบแจ้งหนี้ปัจจุบันด้วยเงินจากบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ไม่เกินจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้การซื้อเท่านั้น

ตัวอย่างที่ 1

คุณคามิลมี PLN 5,000 ในบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ประกอบการสามารถจ่ายเงินสมทบ ZUS สำหรับเดือนปัจจุบันด้วยเงินเหล่านี้ได้หรือไม่?

ใช่ ไม่มีข้อห้ามในการจ่ายสมทบ ZUS ด้วยเงินจากบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม ในการชำระค่าบริจาค ZUS ไม่ควรใช้วิธีการชำระเงินแบบแยกส่วน แต่เป็นการโอนแบบปกติ ตัวอย่างที่ 2

Agata มีใบแจ้งหนี้ต้นทุนเป็นจำนวนเงินรวม PLN 1230 (สุทธิ PLN 1000, VAT PLN 230) แต่เธอมี 100 PLN ในบัญชี VAT เขาสามารถชำระหนี้สินด้วยเงินจากบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มได้หรือไม่?

ได้ อย่างไรก็ตาม การชำระหนี้สินให้กับซัพพลายเออร์จากบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มอาจเกิดขึ้นในจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีได้สะสมในบัญชี ซึ่งหมายความว่าผู้ประกอบการสามารถชำระความรับผิดในจำนวนเงินที่ถืออยู่ในบัญชี VAT ในกรณีนี้ PLN 100 และส่วนที่เหลือ เช่น PLN 123 (230 - 100) อาจชำระจากบัญชีการชำระเงิน

จะกู้คืนเงินสะสมในบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไร?

เมื่อมียอดเงินสะสมในบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้เสียภาษี เขามีสิทธิที่จะส่งคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรสำหรับการโอนเงินที่สะสมในบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังบัญชีธนาคารของเขาที่เก็บไว้เพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ มาตรา 108b แห่งพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม:

1. ตามคำร้องขอของผู้เสียภาษี หัวหน้าสำนักงานสรรพากรจะออกคำสั่งยินยอมให้โอนเงินที่เก็บในบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุโดยผู้เสียภาษีไปยังบัญชีธนาคารที่ระบุโดยผู้เสียภาษีอากรหรือบัญชีใน สหกรณ์ออมทรัพย์และเครดิตยูเนี่ยนที่เก็บบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม (...)

2. ในใบสมัคร ผู้เสียภาษีระบุจำนวนเงินสะสมในบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะโอน

3. ให้หัวหน้าสำนักงานสรรพากรมีคำวินิจฉัยภายใน 60 วัน นับแต่วันที่ได้รับคำขอ ในการตัดสินใจ หัวหน้าสำนักงานภาษีจะระบุจำนวนเงินที่จะโอน

๔. ให้หัวหน้าสำนักงานสรรพากรจัดให้มีข้อมูลเกี่ยวกับคำวินิจฉัยตามวรรคหนึ่ง 1 ธนาคารหรือสหกรณ์ออมทรัพย์และเครดิตซึ่งเก็บบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุไว้ในใบสมัคร ข้อมูลประกอบด้วยข้อมูลที่จำเป็นในการดำเนินการตามคำสั่ง ซึ่งรวมถึง:

1) จำนวนบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มที่อ้างถึงในวรรค 1;
2) เลขที่บัญชีธนาคารหรือบัญชีในสหกรณ์ออมทรัพย์และเครดิตตามวรรค 1 1;
3) จำนวนเงินที่อ้างถึงในวรรค 3". ซึ่งหมายความว่าสามารถโอนได้เฉพาะตามคำขอของผู้เสียภาษีซึ่งควรระบุจำนวนเงินคืน เป็นมูลค่าเพิ่มว่าการกระทำไม่ได้ระบุกำหนดเวลาในการส่งใบสมัคร ดังนั้นจึงสันนิษฐานว่าผู้เสียภาษีอากรสามารถ "ปล่อย" เงินที่สะสมไว้ได้ตลอดเวลาโดยยื่นคำขอในเรื่องนี้ต่อหัวหน้าสำนักงานภาษีที่มีอำนาจ หลังจากได้รับใบสมัคร โดยการตัดสินใจภายใน 60 วัน ผู้ว่าราชการจังหวัดตกลงที่จะใช้เงินเป็นอย่างอื่นและระบุจำนวนเงินสุดท้าย ข้อมูลเกี่ยวกับการตัดสินใจมอบให้กับธนาคารหรือสหกรณ์ออมทรัพย์และเครดิตยูเนี่ยนซึ่งเก็บบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุไว้ในใบสมัคร เทมเพลตของแอปพลิเคชันสำหรับการคืนเงินที่สะสมในบัญชี VAT รวมอยู่ในบทความ: แอปพลิเคชันสำหรับการโอนเงินที่สะสมในบัญชี VAT - เทมเพลตฟรีพร้อมภาพรวม

สำนักงานสามารถปฏิเสธที่จะคืนเงินได้หรือไม่?

การตัดสินใจของหัวหน้าสำนักงานภาษีเกี่ยวกับการโอนเงินสะสมในบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังบัญชีที่เกี่ยวข้องอาจถูกปฏิเสธหาก:

1.มีข้อกังวลอันสมควรว่าความรับผิดทางภาษีอันเนื่องมาจากภาษีจะไม่สำเร็จ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อผู้เสียภาษีไม่ชำระหนี้อันเนื่องมาจากภาษีนี้อย่างถาวรหรือดำเนินกิจกรรมอันประกอบด้วยการขายทรัพย์สินที่อาจขัดขวางหรือป้องกันการบังคับใช้ , หรือ

2. ในการดำเนินคดีภาษีกับผู้เสียภาษีอากรในด้านภาษี มีความกลัวอันสมควรที่จะกำหนดภาษีค้างชำระในภาษี หรือสร้างภาระภาษีเพิ่มเติมในภาษี หรือ

3. การตรวจสอบความถูกต้องของใบสมัครที่ยื่นโดยผู้เสียภาษีอากรแสดงให้เห็นว่ามีความเกรงกลัวภาษีค้างชำระในภาษี เริ่มช่วงทดลองใช้งานฟรี 30 วันโดยไม่มีข้อผูกมัด!

การออกใบแจ้งหนี้พร้อมคำอธิบายประกอบ "กลไกการชำระเงินแบบแยกส่วน" ในระบบ wFirma.pl

ในการออกใบกำกับภาษีในกลไกการชำระเงินแบบแยกส่วน ให้ไปที่แท็บ REVENUE » SALE» EXHIBITION » INVOICE ซึ่งหลังจากกรอกข้อมูลที่จำเป็นครบถ้วนแล้ว คุณต้องป้อนจำนวนธุรกรรม อัตรา VAT ที่ถูกต้อง และป้อนรหัส GTU เมื่อหัวข้อ ของการขายอยู่ภายใต้การทำเครื่องหมายบังคับ

จากนั้นไปที่แท็บย่อย การบัญชี และในฟิลด์ รูปแบบการบัญชี ให้เลือกตัวเลือก แบ่งการชำระเงิน หรือ บริการก่อสร้าง - กรณีพิเศษ ขึ้นอยู่กับหัวข้อของธุรกรรม

การใช้รูปแบบการบัญชีดังกล่าว - และเมื่อมูลค่าธุรกรรมเกิน PLN 15,000 รวม - จะแสดงคำอธิบายประกอบ "กลไกการชำระเงินแยก" ใต้ตารางในการพิมพ์ใบแจ้งหนี้

หลังจากบันทึกแล้ว ใบแจ้งหนี้จะถูกลงรายการบัญชีไปที่ KPiR ในคอลัมน์ 7 - การขายสินค้าและบริการหรือการลงทะเบียนรายได้ (ในกรณีของเงินก้อน) และจะมีการป้อนผู้เสียภาษี VAT ที่ใช้งานอยู่ในทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มการขาย ในโครงสร้าง JPK_V7 ใบแจ้งหนี้จะแสดงเป็น "MPP"