ค่าเสื่อมราคาต่อเนื่อง - กรณีพิเศษ part 1

เว็บไซต์

การดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจบางครั้งเกี่ยวข้องกับสถานการณ์พิเศษ ซึ่งผู้เสียภาษีมีข้อสงสัยมากมายในการค้นหาวิธีที่ถูกต้องและได้เปรียบจากสถานการณ์ทางภาษี ปัญหาหนึ่งคือค่าเสื่อมราคาต่อเนื่องเนื่องจากสถานการณ์พิเศษ

การบริจาค ZCP สำหรับคู่สมรสและการคิดค่าเสื่อมราคาอย่างต่อเนื่อง

สามีต้องการบริจาคธุรกิจจัดเลี้ยงให้กับผู้เสียภาษี การโอนจะอยู่ในรูปแบบของเอกสารรับรองเอกสาร มีทรัพย์สินร่วมกันในการสมรส รายได้ของบริษัทถูกเก็บภาษีด้วยภาษีอัตราคงที่ และสามีของผู้เสียภาษีเป็นผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่ใช้งานอยู่ การบริจาคจะเป็นชุดของสินทรัพย์ที่จับต้องได้และจับต้องไม่ได้ ดังนั้น ผู้รับเงินภาษีของผู้รับจะได้รับส่วนประกอบทั้งหมดของบริษัท - สินทรัพย์ถาวร อุปกรณ์ สิทธิที่เกิดจากสัญญาที่ตกลงกันไว้ ฯลฯ หลังจากโอน ZCP สามีของผู้เสียภาษีจะได้รับ เลิกกิจการของเขา

หนึ่งในข้อสงสัยของผู้เสียภาษีคือความต่อเนื่องของการตัดจำหน่ายค่าเสื่อมราคาที่ได้รับในรูปแบบของการบริจาคภายใต้ ZCP ของสินทรัพย์ถาวร

ตามอาร์ท. 23 วินาที 1 จุด 45a สว่าง และการดำเนินการเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การตัดค่าเสื่อมราคาจากมูลค่าเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มาโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย ยกเว้นที่ได้มาจากการรับมรดกหรือการบริจาค จะไม่ถือเป็นต้นทุนหักลดหย่อนภาษีได้ หาก:

  1. การได้มานี้ไม่ถือเป็นรายได้จากการรับสินค้าหรือสิทธิโดยเปล่าประโยชน์ หรือ
  2. รายได้นี้ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้หรือ
  3. การเข้าซื้อกิจการนี้ถือเป็นรายได้ซึ่งตามระเบียบที่แยกต่างหาก การเก็บภาษีถูกยกเลิก

ตามอาร์ท. 22 กรัมของวรรค 1 1 จุด 3 ของพระราชบัญญัติภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับมูลค่าเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนโดยคำนึงถึงวรรค 2-18 จะได้รับการพิจารณาในกรณีที่ได้มาโดยการรับมรดก การบริจาค หรือค่าใช้จ่ายอื่นๆ - มูลค่าตลาดของวันที่ได้มา เว้นแต่ข้อตกลงการบริจาคหรือข้อตกลงการโอนฟรีจะระบุมูลค่านี้ในจำนวนที่ต่ำกว่า

ในทางกลับกัน ค่าเสื่อมราคาจะดำเนินต่อไปในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงในรูปแบบทางกฎหมาย การแบ่งงานหรือการควบรวมกิจการ หรือเมื่อทรัพย์สินถูกโอนไปยังห้างหุ้นส่วนเพื่อเป็นการบริจาคที่เป็นรูปธรรม

อย่างไรก็ตาม ในกรณีนี้ มูลค่าเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มาจากการบริจาคจะเป็นมูลค่าตลาด ณ วันที่ซื้อ เว้นแต่ข้อตกลงการบริจาคจะระบุเป็นจำนวนเงินที่น้อยกว่า โดยที่:

  1. มูลค่าตลาดควรกำหนดในวันที่ซื้อการบริจาคโดยคำนึงถึงข้อตกลงการบริจาคหากระบุไว้เป็นอย่างอื่น
  2. มูลค่าเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรสำหรับสินทรัพย์แต่ละรายการต้องไม่สูงกว่ามูลค่าตลาดของสินทรัพย์เหล่านี้ที่ให้ไว้ในรูปแบบของการบริจาค

ตำแหน่งดังกล่าวยังสะท้อนให้เห็นในการตีความรายบุคคลของวันที่ 3 กันยายน 2015 ที่ออกโดยผู้อำนวยการหอการค้าในวอร์ซอว์ หมายเลขอ้างอิง IPPB1 / 4511-699 / 15-2 / น.

การเลิกห้างหุ้นส่วนสามัญและค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ที่ได้มา

ผู้เสียภาษีประกอบธุรกิจด้านสินเชื่อ ให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ และให้บริการทางการแพทย์ เขายังเป็นหุ้นส่วนในหุ้นส่วนทั่วไปสองคนซึ่งทำกิจกรรมที่คล้ายกับกิจกรรมของเขา ปรากฏว่าทั้งผู้เสียภาษีและผู้ถือหุ้นรายอื่นของบริษัทนี้ร่วมกันตัดสินใจเลิกกิจการ อย่างไรก็ตาม ผู้เสียภาษีต้องการที่จะดำเนินกิจกรรมต่อไป แต่โดยการรับช่วงต่อเนื่องจากการชำระบัญชี ขอบเขตของธุรกิจของห้างหุ้นส่วนสามัญ ได้แก่อาคาร, ที่ดิน, อุปกรณ์, ลูกหนี้และหนี้สิน, พนักงาน, ภาระผูกพันของบริษัทต่อคู่ค้าขาออกในแง่ของการคืนค่าใช้จ่ายและทรัพย์สินที่เป็นของเขา, สิทธิและภาระผูกพันภายใต้สัญญาเช่าและสัญญาเช่าที่สรุป ในสถานการณ์เช่นนี้ ผู้เสียภาษีมีข้อสงสัยเกี่ยวกับความเป็นไปได้ของค่าเสื่อมราคาอย่างต่อเนื่องในกรณีที่มีการเข้าซื้อกิจการของห้างหุ้นส่วนสามัญที่เลิกกัน

ในกรณีนี้ ทรัพย์สินเพียงส่วนหนึ่งของห้างหุ้นส่วนสามัญจะได้รับโดยผู้เสียภาษีอันเป็นผลมาจากการเลิกกิจการของห้างหุ้นส่วน การเลิกบริษัทจะนำไปสู่การเรียกร้องกับหุ้นส่วนรายอื่นเนื่องจากการเข้าร่วมในห้างหุ้นส่วนสามัญ ดังนั้นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินจะได้รับหลังจากการเลิกกิจการของบริษัทผ่านการซื้อสินทรัพย์ของบริษัทแยกต่างหากในส่วนที่เกี่ยวข้อง ให้กับพันธมิตรรายอื่น ดังนั้นผู้เสียภาษีจะได้รับทรัพย์สินดังต่อไปนี้:

  1. สำหรับค่าธรรมเนียมจากพันธมิตรอันเป็นผลมาจากการที่เขาจะสามารถกำหนดมูลค่าเริ่มต้นได้ในราคาซื้อ
  2. โดยการยุบห้างหุ้นส่วนสามัญตามมูลค่าเริ่มแรกอันเป็นผลจากการจดทะเบียนสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนของห้างหุ้นส่วนสามัญ

เมื่อตัดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ที่ระบุไว้ในข้อ 2 ผู้เสียภาษีจะต้องดำเนินการตามวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่ใช้ในห้างหุ้นส่วนสามัญ โดยคำนึงถึงการตัดจำหน่ายค่าเสื่อมราคาที่ได้มาจากมูลค่าเริ่มแรกแล้ว

ตำแหน่งดังกล่าวยังสะท้อนให้เห็นในการตีความรายบุคคลในวันที่ 29 มีนาคม 2559 ที่ออกโดยผู้อำนวยการหอการค้าในคาโตวีตเซหมายเลขอ้างอิง IBPB-1-1 / 4511-777 / 15 / BK

การเปลี่ยนแปลงสัญญาเช่าส่วนบุคคลตามเงื่อนไขทั่วไปเป็นสัญญาเช่าธุรกิจและการตัดจำหน่ายค่าเสื่อมราคา

ผู้เสียภาษีประกอบธุรกิจเกี่ยวกับการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ ร่วมกับภรรยาของเขาเขาซื้ออสังหาริมทรัพย์ 2 แห่งซึ่งเขาให้เช่ามานานกว่า 10 ปี อาคารให้เช่าในรูปแบบของการเช่าส่วนตัวตามเงื่อนไขทั่วไป มีการดำเนินงานปรับปรุงและปรับปรุงใหม่หลายครั้งมากว่า 10 ปี ในการชำระหนี้ตามสัญญาเช่า มีการระบุการตัดจำหน่ายค่าเสื่อมราคา ผู้เสียภาษีตัดสินใจที่จะรวมอาคารเหล่านี้ไว้ในกิจกรรมของเขาเท่านั้นและเพื่อชำระรายได้จากการเช่าอาคารภายในขอบเขตเท่านั้น เขาสงสัยว่าค่าเสื่อมราคาต่อเนื่องควรเป็นอย่างไร

ในกรณีนี้ควรเน้นว่ารายจ่ายที่หักจากฐานภาษีหรือคืนให้ผู้เสียภาษีในรูปแบบใด ๆ ไม่ถือเป็นต้นทุนหักลดหย่อนภาษีได้ เมื่อคู่สมรสแต่ละคนได้ลดฐานภาษีไปแล้วโดยการตัดค่าเสื่อมราคาจากมูลค่าเริ่มแรก ของทรัพย์สินถาวรของอาคารเหล่านี้ซึ่งก็คือกรณีนี้ อุบัติภัย. ในทางกลับกัน เมื่ออาคารเหล่านี้ถูกส่งมอบเพื่อวัตถุประสงค์ของกิจกรรมทางธุรกิจของผู้เสียภาษี การตัดจำหน่ายค่าเสื่อมราคาที่คำนวณจากฐานซึ่งได้ทำไปแล้วจะไม่สามารถรวมอยู่ในต้นทุนได้

ผู้เสียภาษีหลังจากยอมรับตามที่กล่าวมาแล้ว อาคารที่เช่าก่อนหน้านี้ภายใต้สัญญาเช่าส่วนตัวซึ่งเก็บภาษีตามหลักการทั่วไป จำเป็นต้องดำเนินการตามวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์เหล่านี้ในปัจจุบันต่อไป โดยคำนึงถึงการตัดจำหน่ายค่าเสื่อมราคาที่ทำไปแล้ว (โดยคู่สมรสทั้งสอง) ควรเน้นว่าก่อนเริ่มการคิดค่าเสื่อมราคา ผู้เสียภาษีต้องเลือกวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาหนึ่งวิธีและใช้จนสินทรัพย์ถาวรที่กำหนดนั้นคิดค่าเสื่อมราคาจนหมด