ค่าใช้จ่ายของกิจกรรมในอพาร์ตเมนต์ - ตำแหน่งใหม่ของสำนักงานสรรพากร

เว็บไซต์

การดำเนินธุรกิจในอพาร์ตเมนต์ของคุณเองกลายเป็นเรื่องปกติไปแล้ว สาเหตุหลักมาจากความพร้อมใช้งานของวิธีการสื่อสารทางอิเล็กทรอนิกส์ ต้องขอบคุณงานจำนวนมากที่สามารถทำได้จากระยะไกล ผู้เสียภาษีที่ตั้งแฟลตของตนเองเป็นสำนักงานจดทะเบียนกำลังสงสัยว่าค่าใช้จ่ายของกิจกรรมในแฟลตอาจรวมค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานของแฟลตด้วยหรือไม่ แม้ว่าโดยทั่วไปแล้วหน่วยงานด้านภาษีจะแสดงตำแหน่งที่ไม่เอื้ออำนวยสำหรับผู้เสียภาษี แต่เมื่อเร็ว ๆ นี้มีการเปลี่ยนแปลงแนวทางของหน่วยงานด้านภาษี

ค่าใช้จ่ายของกิจกรรมในอพาร์ตเมนต์และตำแหน่งของสำนักงานสรรพากร

พระราชบัญญัติภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ต่อไปนี้เรียกว่าพระราชบัญญัติ PIT) ไม่มีข้อบังคับโดยละเอียดเกี่ยวกับคุณสมบัติของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจในอพาร์ตเมนต์ ด้วยเหตุนี้ การวิเคราะห์ปัญหาทั้งหมดจึงอิงตามการตีความหลักการทั่วไป ตามอาร์ท. 22 วินาที 1 ของพระราชบัญญัติ PIT ต้นทุนที่หักลดหย่อนภาษีได้คือต้นทุนที่เกิดขึ้นเพื่อให้ได้มาซึ่งรายได้หรือเพื่อรักษาหรือรักษาความปลอดภัยแหล่งที่มาของรายได้ ยกเว้นค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในมาตรา 23. ดังนั้น ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายเป็นต้นทุนที่หักลดหย่อนภาษีได้ จะต้องเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

  • ค่าใช้จ่ายเกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีนั่นคือในท้ายที่สุดจะต้องได้รับการคุ้มครองโดยทรัพย์สินของผู้เสียภาษี
  • มันเกิดขึ้นเพื่อให้ได้มา รักษา หรือรักษาความปลอดภัยแหล่งที่มาของรายได้;
  • เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจที่ดำเนินการโดยผู้เสียภาษี
  • ถือเป็นที่สิ้นสุด (ตามจริง) กล่าวคือ มูลค่าของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจะไม่ถูกส่งคืนไปยังผู้เสียภาษีไม่ว่าในทางใด
  • ได้รับการจัดทำเป็นเอกสารอย่างถูกต้อง
  • ค่าใช้จ่ายอาจไม่รวมอยู่ในรายการค่าใช้จ่ายที่ระบุในศิลปะ 23 วินาที 1 แห่งการกระทำ

หน่วยงานด้านภาษียอมรับหลักฐานในการแสดงความสัมพันธ์ระหว่างค่าใช้จ่ายกับกิจกรรมที่ดำเนินการ และข้อเท็จจริงที่ว่าค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นมีหรืออาจมีผลกระทบต่อจำนวนรายได้ที่เกิดขึ้นตามความเห็นของสำนักงานสรรพากร ไม่มีอสังหาริมทรัพย์ (หรือบางส่วนของอสังหาริมทรัพย์) ที่มีวัตถุประสงค์เพื่อตอบสนองความต้องการที่อยู่อาศัยของตนเอง และในขณะเดียวกันก็เพื่อการดำเนินธุรกิจ เพราะสิ่งเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายส่วนตัวโดยทั่วไป ซึ่งเกิดขึ้นเพื่อตอบสนองความต้องการของตนเองเป็นหลัก ความต้องการที่อยู่อาศัยและไม่ใช่เพียงเพื่อวัตถุประสงค์ในการหารายได้หรือรักษาหรือรักษาความปลอดภัยแหล่งที่มาของพวกเขา

ตำแหน่งทั่วไปคือเฉพาะในกรณีที่สถานที่เป็นเจ้าของโดยผู้เสียภาษีโดยรวมหรือห้องที่แยกจากกันในสถานที่นี้เพื่อวัตถุประสงค์ของกิจกรรมทางธุรกิจเท่านั้นและในเวลาเดียวกันไม่ได้เพื่อวัตถุประสงค์ส่วนตัวไม่มีอุปสรรคที่จะรวมถึง ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาและการดำเนินงานเป็นค่าใช้จ่าย การรับรายได้ ในทางกลับกัน ในสถานการณ์ที่ใช้ห้องเพื่อวัตถุประสงค์ส่วนตัวและเพื่อวัตถุประสงค์ในการดำเนินธุรกิจด้วย ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการครอบครองห้องนั้นเป็นค่าใช้จ่ายส่วนบุคคลอย่างไม่ต้องสงสัย

ต้นทุนของธุรกิจในอพาร์ตเมนต์ - แนวทางใหม่ของหน่วยงานด้านภาษี

ตามที่ได้ระบุไว้แล้ว แนวนิติศาสตร์ในปัจจุบันมีพื้นฐานอยู่บนมุมมองที่ว่าหากอพาร์ทเมนต์หรือบางส่วนของอพาร์ตเมนต์มีจุดประสงค์เพื่อดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ ตามกฎแล้ว จะไม่มีอุปสรรคในการจัดประเภทค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องเป็นต้นทุนหักลดหย่อนภาษีได้ ในส่วนที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ ทางเศรษฐกิจ โดยให้แยกส่วนนี้ออก แนวทางในเรื่องนี้เป็นอันตรายต่อผู้ที่ทำธุรกิจในอพาร์ตเมนต์ของตน แต่ไม่ได้จัดสรรห้องเฉพาะเพื่อจุดประสงค์นี้

อย่างไรก็ตาม ตำแหน่งของหน่วยงานจัดเก็บภาษีเปลี่ยนแปลงไปอย่างช้าๆ เพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี มีการตีความดังกล่าวที่ระบุว่าควรตีความบทบัญญัติของพระราชบัญญัติภาษีอย่างเคร่งครัด และไม่มีเงื่อนไขข้อบังคับใด ๆ ที่อาจรวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากค่าเช่าหรือค่าสาธารณูปโภคเป็นค่าใช้จ่ายภาษีจากการแยกห้องที่ดำเนินธุรกิจ นอกจากนี้ ค่าใช้จ่ายสำหรับค่าเช่าหรือค่าสาธารณูปโภคที่เกิดขึ้นโดยผู้ประกอบการที่จดทะเบียนบริษัทในอพาร์ตเมนต์นั้น ตามกฎแล้ว จะไม่ถูกแยกออกจากค่าใช้จ่ายที่หักลดหย่อนภาษีได้ตามมาตรา 23 แห่ง พ.ร.บ. ดังนั้นหน่วยงานด้านภาษีบางแห่งจึงระบุอย่างถูกต้องว่าหากรายจ่ายในการดำเนินงานของแฟลตมีไว้เพื่อได้มาซึ่ง รักษา หรือรับประกันแหล่งรายได้ ก็จะมีคุณสมบัติตามขอบเขตนี้เป็นต้นทุนที่หักลดหย่อนภาษีได้จากกิจกรรมทางธุรกิจ

ตัวอย่างเช่น ควรอ้างอิงการตีความของผู้อำนวยการข้อมูลภาษีแห่งชาติ ณ วันที่ 21 ธันวาคม 2017 หมายเลข 0114-KDIP3-1.4011.361.2017.1.ES ซึ่งเราอ่านว่า:

"(...) ผู้สมัครตามที่อธิบายไว้ในคำอธิบายของเหตุการณ์ในอนาคตจริง ๆ แล้วจะทำงานส่วนใหญ่ของเขาในอาคารโดยใช้อุปกรณ์ที่อยู่อาศัยที่อยู่ที่นั่นโครงสร้างพื้นฐานที่อยู่อาศัยใช้สื่อ ในอาคารสถานที่ระหว่างทำกิจกรรมตลอดจนทั่วไปใช้พื้นที่ของอาคารเพื่อธุรกิจ แม้ว่าลักษณะห้องพักแต่ละห้องจะไม่เปลี่ยนจากที่อยู่อาศัยเป็นอาคารพาณิชย์ เนื่องจากการใช้อาคารสถานที่เพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจจะเป็น มีลักษณะทุติยภูมิ เป็นไปได้หรือจะถูกขัดขวางอย่างมีนัยสำคัญโดยผู้สมัครในการดำเนินธุรกิจอย่างมีประสิทธิภาพและด้วยเหตุนี้จึงเป็นไปไม่ได้ที่จะได้รับรายได้จากกิจกรรมนี้ ดังนั้น การปฏิบัติตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในมาตรา 22 ของรายได้ส่วนบุคคล พระราชบัญญัติภาษีอากรดูเหมือนชัดเจน (...) "

โดยคำนึงถึงเหตุการณ์ในอนาคตที่นำเสนอและเนื้อหาของบทบัญญัติที่กล่าวถึงข้างต้น ควรระบุว่าค่าใช้จ่ายของกิจกรรมที่ดำเนินการในแฟลตซึ่งเกิดขึ้นโดยผู้สมัครสำหรับการบำรุงรักษาสถานที่อาจเป็นต้นทุนที่หักลดหย่อนภาษีได้ กิจกรรมทางธุรกิจที่ดำเนินการในส่วนที่สถานที่นั้นมีไว้สำหรับกิจกรรมนี้