ดอกเบี้ยต่างประเทศ - กฎการจัดเก็บภาษี

ภาษีบริการ

ผู้เสียภาษีชาวโปแลนด์ (ที่มีความรับผิดทางภาษีไม่จำกัด) มีหน้าที่ต้องชำระรายได้ทั้งหมดในประเทศ รวมถึงรายได้ที่ได้รับนอกอาณาเขตของสาธารณรัฐโปแลนด์ ภาระผูกพัน นอกเหนือจากรายได้ในประเทศ เราควรแสดงให้เห็นเพิ่มเติม อนึ่ง ดอกเบี้ยต่างประเทศ เช่น รับเป็นเงินสะสมในบัญชีธนาคารต่างประเทศ ดอกเบี้ยเงินให้กู้ยืมหรือที่เกี่ยวข้องกับดอกเบี้ยหลักทรัพย์ที่ถืออยู่

การแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีระหว่างประเทศ OECD ทำให้สำนักงานภาษีของโปแลนด์ได้เรียนรู้เกี่ยวกับรายได้ดอกเบี้ยที่ได้รับในสวิตเซอร์แลนด์ เช่น ความล้มเหลวในการชำระเงินหรือการประกาศที่ไม่ถูกต้องจะถูกสังเกตโดยหน่วยงานภาษีที่มีความน่าจะเป็นสูงซึ่งจะส่งผลให้มีความจำเป็นต้องชำระภาษีพร้อมดอกเบี้ยสำหรับการชำระเงินล่าช้า

โดยหลักการแล้ว ดอกเบี้ยรับจะถูกเก็บภาษีด้วยภาษีคงที่ 19% อย่างไรก็ตาม ในกรณีของรายได้ต่างประเทศ ความรับผิดทางภาษีอาจลดลงตามภาษีที่เก็บ (ชำระ) ในต่างประเทศ

ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเก็บภาษีดอกเบี้ยต่างประเทศมีให้ในบทความนี้!

ผลประโยชน์ต่างประเทศ - ฐานกฎหมายที่ควบคุมหลักการจัดเก็บภาษี

ปัญหาการเก็บภาษีของรายได้ดอกเบี้ยที่ไม่ใช่ธุรกิจถูกควบคุมในศิลปะ 30a แห่งพระราชบัญญัติ PIT ในย่อหน้าแรกของบทบัญญัติที่กล่าวถึงข้างต้น สมาชิกสภานิติบัญญัติแสดงรายการประเภทของเงินได้ที่ต้องเสียภาษีด้วยภาษีอัตราคงที่ 19% รายได้ดอกเบี้ยรวมถึง (มาตรา 30a (1) (1-3) ของพระราชบัญญัติ PIT):

  • ดอกเบี้ยเงินกู้ เว้นแต่การให้สินเชื่อเป็นเรื่องของกิจกรรมทางธุรกิจ

  • ดอกเบี้ยและส่วนลดหลักทรัพย์

  • ดอกเบี้ยหรือรายได้อื่นที่เป็นเงินสดสะสมในบัญชีของผู้เสียภาษีหรือในรูปแบบอื่น ๆ ของการออม การจัดเก็บหรือการลงทุนที่ดำเนินการโดยนิติบุคคลที่ได้รับอนุญาตตามหลักเกณฑ์ที่แยกต่างหากตามมาตรา 22 14 วินาที 2 จุด 5 ของพระราชบัญญัติ PIT กล่าวคือ ได้รับจากกิจกรรมทางธุรกิจ

ในงานศิลปะ วรรค 30a 1 ของพระราชบัญญัติ PIT ยังมีรายได้ประเภทอื่นๆ ที่ต้องเสียภาษีในอัตราคงที่ 19% ได้แก่ รายได้จากการเข้าร่วมกองทุนตราสารทุน เงินปันผล และรายได้อื่น ๆ จากการมีส่วนร่วมในผลกำไรของนิติบุคคล ตลอดจนรายได้ที่เกี่ยวข้องกับการประกันชีวิต / บำเหน็จบำนาญ ที่เกี่ยวข้องกับกองทุนบำเหน็จบำนาญพนักงานหรือแผนทุนพนักงาน

เมื่อชำระผลประโยชน์จากต่างประเทศในโปแลนด์ เราควรคำนึงถึงเนื้อหาในส่วนต่อไปนี้ของบทบัญญัติที่กำลังสนทนาอยู่ด้วย เช่น ศิลปะ วรรค 30a 2 และ 9 ของพระราชบัญญัติ PIT ซึ่งกำหนดหลักการพื้นฐานสองประการ:

  1. รายได้ที่ระบุไว้ข้างต้น (เช่นเดียวกับรายได้จากการเข้าร่วมกองทุนรวม เงินปันผล และรายได้อื่นๆ จากการมีส่วนร่วมในผลกำไรของนิติบุคคล) อยู่ภายใต้ข้อตกลงการหลีกเลี่ยงภาษีซ้อนซึ่งสาธารณรัฐโปแลนด์เป็นภาคี บนพื้นฐานของข้อตกลงการหลีกเลี่ยงภาษีซ้อนที่ให้ไว้ ดอกเบี้ยอาจถูกเก็บภาษีในประเทศที่เกิดขึ้น เช่น ในสวิตเซอร์แลนด์

  2. ผู้เสียภาษีในโปแลนด์สามารถหักภาษีที่จ่ายในต่างประเทศจากภาษีที่คำนวณได้ในอัตรา 19% การหักนี้ต้องไม่เกินจำนวนภาษีที่คำนวณจากรายได้ (รายได้) เหล่านี้โดยใช้อัตรา 19%

การเก็บภาษีดอกเบี้ยจากต่างประเทศซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมทางเศรษฐกิจจำเป็นต้องมีเหตุผล

ดอกเบี้ยจากต่างประเทศที่ได้รับจากกิจกรรมทางธุรกิจจะถูกเก็บภาษีพร้อมกับรายได้อื่น ๆ ที่ได้มาจากแหล่งนี้ และส่งผลให้ประกาศในการคืนภาษีประจำปีที่เกี่ยวข้อง อย่างไรก็ตาม เพื่อให้รายได้ดอกเบี้ยที่ได้รับ เช่น จากบัญชีต่างประเทศหรือเงินฝากธนาคาร มารวมเข้ากับแหล่งที่มาของรายได้ซึ่งเป็นกิจกรรมทางเศรษฐกิจ ผู้เสียภาษีควรพิสูจน์ว่าบัญชีธนาคารที่เก็บไว้ในต่างประเทศใช้ดำเนินการนี้จริง กิจกรรม. ปัญหานี้มักเป็นประเด็นความขัดแย้งระหว่างผู้เสียภาษีกับสำนักงานสรรพากร ซึ่งถือเป็นประเด็นการจัดเก็บภาษีของรายได้ดอกเบี้ยที่ได้รับจากต่างประเทศผ่านปริซึมของฟังก์ชันที่บัญชีธนาคารต่างประเทศเล่นให้กับผู้เสียภาษีที่กำหนด

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ตัวอย่างในที่นี้อาจเป็นชิ้นส่วนของคำพิพากษาของศาลปกครองในวอร์ซอ เมื่อวันที่ 16 พฤษภาคม 2011 ไฟล์อ้างอิง III SA / วา 1677/10: "การแบ่งปันตำแหน่งนี้ ศาลที่ตัดสินในคดีนี้ระบุว่าในการตัดสินว่าดอกเบี้ยของเงินที่สะสมในบัญชีธนาคารเป็นรายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจหรือรายได้จากเงินทุน สิ่งสำคัญคือต้องกำหนดหน้าที่ของบัญชีสำหรับผู้ประกอบการ หากบทบาทของบัญชีคือการให้บริการการดำเนินงานทางการเงินของผู้ประกอบการที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจของเขา ดอกเบี้ยจากเงินธนาคารจากบัญชีดังกล่าวจะเป็นรายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจ ในทางกลับกัน หากหน้าที่ของบัญชีที่เปิดโดยผู้ประกอบการคือการเพิ่มทุนโดยการลงทุนเงินทุนฟรีจากกิจกรรมทางธุรกิจในธนาคาร ดอกเบี้ยจากการลงทุนดังกล่าวไม่ถือเป็นรายได้จากกิจกรรมทางเศรษฐกิจตามที่อ้างถึงใน ศิลปะ. 14 วินาที 2 จุดที่ 5 ของพระราชบัญญัติเครื่องมือทางการเงินและเครื่องมือทางการเงิน แต่รายได้จากเงินทุนที่อ้างถึงในศิลปะ 10 วินาที 1 จุด 7 ของพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ โดยต้องเสียภาษีเงินได้ในอัตราคงที่ 19% (เช่น ตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในมาตรา 30a (1) (3) ของพระราชบัญญัติ)”.

ข้างต้นได้รับการยืนยันจากศาลปกครองสูงสุดในคำพิพากษาเมื่อวันที่ 26 สิงหาคม 2551 ไฟล์อ้างอิง II FSK 806/07 ซึ่งพิสูจน์ว่าการชำระรายได้ดอกเบี้ยต่างประเทศซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมทางธุรกิจอาจถูกตั้งคำถามภายใต้สถานการณ์บางอย่าง

เริ่มช่วงทดลองใช้งานฟรี 30 วันโดยไม่มีข้อผูกมัด!

ดอกเบี้ยต่างประเทศที่ได้รับนอกกิจกรรมทางธุรกิจ - การตั้งถิ่นฐาน

เมื่อชำระภาษีสำหรับรายได้ดอกเบี้ยที่ได้รับในต่างประเทศ ก่อนอื่นคุณควรแปลงเป็น PLN ด้วยอัตราแลกเปลี่ยนที่เหมาะสม ซึ่งจะเป็นอัตราแลกเปลี่ยนเฉลี่ยของธนาคารแห่งชาติโปแลนด์ในวันก่อนวันที่ได้รับรายได้ (มาตรา 11a ของ พ.ร.บ.) ในทางกลับกัน อัตราที่ถูกต้องสำหรับการแปลงภาษีที่เก็บในต่างประเทศจะเป็นอัตราแลกเปลี่ยนเฉลี่ยของธนาคารแห่งชาติโปแลนด์ในวันก่อนวันที่ผู้รับเหมาหรือธนาคารต่างประเทศเก็บภาษี (ผู้อำนวยการข้อมูลภาษีแห่งชาติใน การตีความรายบุคคลของวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2017 อ้างอิง 2461-) IBPB-1-2.4510.1150.2016.1.KP)

ในขั้นตอนถัดไป ผู้เสียภาษีควรคำนวณภาษีในอัตราคงที่ 19% และรวมจำนวนภาษี (ปัดเศษให้เต็ม zlotys) ในการคืนภาษี (มาตรา 30a (11) ของพระราชบัญญัติ PIT):

  • PIT-36 หรือ

  • พิท-38.

ในการคืนภาษี เราไม่แสดงจำนวนรายได้ แต่แสดงเฉพาะภาษีที่คำนวณได้และจำนวนภาษีที่เก็บนอกสาธารณรัฐโปแลนด์

ภาษีที่คำนวณได้จะลดลงตามภาษีที่ชำระ/เก็บจากต่างประเทศ การหักนี้ต้องไม่เกินจำนวนภาษีที่คำนวณจากรายได้ดอกเบี้ยโดยใช้อัตรา 19% (มาตรา 30a (9) ของพระราชบัญญัติ PIT) การชำระภาษีในต่างประเทศในอัตราที่สูงกว่า 19% จะทำให้ไม่สามารถหักส่วนที่เกินในการคืนภาษีที่ยื่นในโปแลนด์ได้ (ไม่มีการชำระภาษีเกิน) จำนวนเงินภาษีที่ชำระในต่างประเทศที่แปลงเป็นซโลตีและปัดเศษเป็นซวอตีเต็มควรแสดงในรายการส่งคืนที่มีจุดประสงค์เพื่อจุดประสงค์นี้ - จำนวนนี้จะช่วยลดภาระภาษีในบัญชีนี้

ควรประกาศและชำระภาษีภายในวันที่ 30 เมษายนของปีภาษีถัดจากปีภาษีที่ได้รับดอกเบี้ย โดยสรุป ควรระบุว่าผู้เสียภาษีมีหน้าที่ในการคำนวณ ประกาศและชำระภาษีอย่างถูกต้อง ซึ่งได้รับการเน้นย้ำเป็นพิเศษโดยผู้อำนวยการข้อมูลภาษีแห่งชาติในการพิจารณาคดีรายบุคคลของวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2017 ไฟล์อ้างอิง 1462-IPPB2.4511.757.2016.1.MK: "ดังนั้น ผู้อยู่อาศัยที่เป็นบุคคลธรรมดาที่ต้องรับผิดทางภาษีไม่จำกัดในโปแลนด์ ซึ่งได้รับรายได้จากต่างประเทศจากดอกเบี้ยหรือเงินปันผล หากข้อตกลงในการหลีกเลี่ยงภาษีซ้อนไม่ได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่น พวกเขาจะต้องคำนวณและประกาศภาษีที่ครบกำหนดตาม ด้วยหลักการที่กำหนดไว้ในศิลปะ วรรค 30a 9 และสอดคล้องกับศิลปะ 45 วินาที 3b แห่งพระราชบัญญัติภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา”.