บริการกีฬาและการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีบริการ

กิจกรรมกีฬาไม่เพียงแต่สโมสรเล็กๆ ที่คนหนุ่มสาวสามารถฝึกได้ แต่ยังรวมถึงหน่วยงานทางเศรษฐกิจขนาดใหญ่ด้วย บริการด้านกีฬามีผลกำไรเพิ่มขึ้น และกิจกรรมดังกล่าวจึงขยายไปสู่สโมสรการค้าด้วย ดังนั้นผู้เสียภาษีที่ดำเนินการจะต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษกับวิธีการเก็บภาษี

ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการด้านกีฬา

มีการกำหนดขอบเขตและหลักเกณฑ์การยกเว้นภาษีสำหรับสินค้าและบริการสำหรับการจัดหาสินค้าหรือการให้บริการ ในงานศิลปะ 43 แห่งพระราชบัญญัติวันที่ 11 มีนาคม พ.ศ. 2547 ว่าด้วยภาษีสินค้าและบริการ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม) ตามอาร์ท. 43 วินาที 1 จุด 32 แห่งพระราชบัญญัตินี้ได้รับการยกเว้นภาษีที่เกี่ยวข้องกับกีฬาหรือพลศึกษาที่จัดโดยสโมสรกีฬา สมาคมกีฬา และสมาคมของสมาคมและนิติบุคคลอื่น ๆ โดยเคร่งครัด โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อพัฒนาและส่งเสริมกีฬาโดยชอบด้วยกฎหมาย นั่น:

  • จำเป็นสำหรับการจัด ฝึก และฝึกกีฬา หรือการจัดและเข้าร่วมพลศึกษา

  • ผู้ให้บริการเหล่านี้ไม่แสวงหาผลกำไร

  • มอบให้กับผู้ที่เล่นกีฬาหรือมีส่วนร่วมในการพลศึกษา -

- ยกเว้นบริการที่เกี่ยวข้องกับการตลาดและการโฆษณาและกิจกรรมส่งเสริมการขาย การเข้าชมการแข่งขันกีฬา บริการขับเรือแบบเสียค่าบริการสำหรับกีฬาและนันทนาการ บริการที่พักแบบเสียค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกีฬาหรือพลศึกษา และบริการให้เช่าอุปกรณ์กีฬาและสิ่งอำนวยความสะดวกด้านกีฬาโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย .

ตัวอย่างที่ 1

งานตามกฎหมายของมูลนิธิคือการจัดและดำเนินการชั้นเรียนวอลเลย์บอลสำหรับเด็กอายุ 6 ถึง 18 ปี กิจกรรมที่จัดขึ้นส่วนใหญ่ประกอบด้วยการพัฒนาทักษะวอลเลย์บอลที่เข้าใจในวงกว้างและการมองหาพรสวรรค์ เพื่อดำเนินการเรียน มูลนิธิใช้สิ่งอำนวยความสะดวกด้านกีฬาของรัฐหรือเอกชน (รวมถึงสัญญาเช่า) ใช้โค้ชและซื้อหรือเช่าอุปกรณ์กีฬา นอกจากนี้มูลนิธิยังจัดค่ายกีฬาแบบเสียเงิน ในกรณีดังกล่าว การชำระเงินสำหรับค่ายที่ชำระเงินแล้วสามารถได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มได้หรือไม่?

กิจกรรมกีฬาจะถือเป็นการให้บริการที่ต้องชำระ โดยต้องเสียภาษีสำหรับสินค้าและบริการ ตามมาตรา 5 วินาที 1 จุด 1 ที่เกี่ยวข้องกับศิลปะ 8 วินาที 1 แห่งการกระทำ ดังนั้นค่าธรรมเนียมที่มูลนิธิได้รับจะเป็นค่าตอบแทนสำหรับการปฏิบัติงานตามที่กล่าวมาข้างต้น กิจกรรม. บริการของมูลนิธิอาจได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม มันถูกกำหนดไว้ในงานศิลปะ 43 วินาที 1 จุด 32 ของพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่มและมีลักษณะวัตถุประสงค์และอัตนัย ซึ่งหมายความว่าครอบคลุมประเภทบริการเฉพาะที่ดำเนินการโดยกลุ่มหน่วยงานที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัดซึ่งให้บริการเหล่านี้ ดังนั้นการยกเว้นจึงครอบคลุมถึงบริการที่จัดให้ โดยสโมสรกีฬาที่เกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับกีฬาหรือพลศึกษาและจำเป็นสำหรับองค์กรและการฝึกกีฬาหรือเพื่อการจัดและเข้าร่วมพลศึกษา ที่สำคัญ การไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขอย่างน้อยข้อใดข้อหนึ่ง (อัตนัยหรือวัตถุประสงค์) ทำให้ได้รับการยกเว้นภาษีตามหลักเกณฑ์ข้างต้น ข้อบังคับไม่สามารถใช้บังคับได้ ในสถานการณ์ที่วิเคราะห์ควรเน้นว่ามูลนิธิส่งเยาวชนเข้าค่ายกีฬาตามเงื่อนไขทั้งหมดและอาจได้รับการยกเว้นการให้บริการตำแหน่งนี้ได้รับการยืนยันในคำพิพากษาของศาลปกครองจังหวัดในWrocławเมื่อวันที่ 26 มิถุนายน 2018 ไฟล์อ้างอิง ไม่ I SA / Wr 445/18

เราไม่สามารถขอยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มได้เมื่อใด

ในงานศิลปะ 43 วินาที 17 แห่งพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม ระบุว่า ข้อยกเว้นที่อ้างถึงในวรรค 1 คะแนน 18, 18a, 22-24, 26, 28, 29, 31, 32 และ 33 จุด ก. ห้ามใช้กับการจัดหาสินค้าหรือการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับบริการพื้นฐานอย่างใกล้ชิด หาก:

  • ไม่จำเป็นสำหรับการให้บริการขั้นพื้นฐาน ยกเว้นตามวรรค 1 คะแนน 18, 18a, 22-24, 26, 28, 29, 31, 32 และ 33 จุด หรือ

  • เป้าหมายหลักของพวกเขาคือการสร้างรายได้เพิ่มเติมโดยผู้เสียภาษีโดยทำกิจกรรมเหล่านี้ในการแข่งขันที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีที่ไม่ได้รับผลประโยชน์จากการยกเว้นดังกล่าว

ในแง่ของศิลปะ 43 วินาที มาตรา ๑๘ แห่งพระราชบัญญัติ ข้อยกเว้นที่อ้างถึงในวรรค 1 จุด 31, 32 และ 33 จุด และจะใช้บังคับโดยที่หน่วยงานที่ดำเนินกิจกรรมที่ระบุไว้ในข้อกำหนดเหล่านี้ไม่ได้รับผลกำไรอย่างเป็นระบบจากกิจกรรมนี้ และในกรณีที่บรรลุผลสำเร็จ หน่วยงานที่ดำเนินกิจกรรมตามที่ระบุไว้ในข้อกำหนดเหล่านี้จะถูกใช้ไปทั้งหมดในการดำเนินการต่อหรือปรับปรุงบริการที่มีให้ ดังนั้นบริการที่เกี่ยวข้องกับกีฬาบางรายการจึงไม่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม การยกเว้นข้างต้นใช้ไม่ได้กับบริการกีฬาหากทำเพื่อผลกำไร

เริ่มช่วงทดลองใช้งานฟรี 30 วันโดยไม่มีข้อผูกมัด!

ตัวอย่างที่ 2

สมาคมดำเนินการสโมสรกีฬาอาชีพ ทีมสโมสรเล่นในพรีเมียร์ลีก สมาคมมุ่งเน้นไปที่ผลกำไรประจำปี ซึ่งจัดสรรเพียงบางส่วนให้กับกิจกรรมของสโมสร

ในสถานการณ์เช่นนี้ผู้เสียภาษีจะไม่สามารถได้รับประโยชน์จากการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากสมาคมได้ดำเนินกิจกรรมกีฬาโดยมุ่งหวังผลกำไร ดังนั้นตามระเบียบข้างต้น จึงไม่สามารถใช้ประโยชน์จากการยกเว้นได้

บริการกีฬา - การเข้าชมการแข่งขันกีฬา

ในภาคผนวก 3 ของพระราชบัญญัติ "รายการสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 7%”รายการสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีในอัตราที่ลดลงในปัจจุบัน 8%

ตามประเภท 186”บริการอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับนันทนาการ - สำหรับการรับเข้าเท่านั้น"- โดยไม่คำนึงถึงสัญลักษณ์ PKWiU ณ จุดนี้ ควรชี้แจงว่าข้อ 186 ของภาคผนวก 3 ของพระราชบัญญัติเสริมระเบียบที่มีอยู่ในข้อ 179 และ 182–185 ของภาคผนวกนี้ ซึ่งกำหนดขอบเขตของการใช้อัตราภาษีที่ลดลงสำหรับบริการบางอย่างที่เกี่ยวข้องกับ กับการพักผ่อนหย่อนใจ ซึ่งหมายความว่าตามกฎแล้ว ผู้เสียภาษีที่จัดกิจกรรมกีฬาต่าง ๆ ที่ชำระค่าเข้าชมอาจได้รับประโยชน์จากการเก็บภาษีพิเศษ

ตัวอย่างที่ 3

สมาคมกีฬาจัดการแข่งขันชกมวยในห้องกีฬา ชำระค่าเข้าชมการแข่งขันกีฬา แฟน ๆ ซื้อตั๋วออนไลน์หรือที่สำนักงานขายตั๋ว ตั๋วเหล่านี้ต้องเสียภาษีอย่างไร?

สมาชิกสภานิติบัญญัติใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลง (8%) กับบริการรับเข้าเรียนการแข่งขันกีฬา แต่อยู่ในขอบเขตการรับเข้าเรียนเท่านั้น ดังนั้นจึงจำเป็นต้องชี้แจงความหมายของ "บทนำ" เป็นความเป็นไปได้ที่จะไปที่ไหนสักแห่ง สิทธิที่จะเข้าร่วมในบางสิ่ง เช่น การเข้าแข่งขันกีฬา หมายถึง ความเป็นไปได้ในการชมการแข่งขันที่จัดขึ้นในสถานที่ที่กำหนด แต่รูปแบบตั๋ว (หรือค่าธรรมเนียม) ไม่สำคัญ กล่าวคือ ไม่ว่า เป็นค่าธรรมเนียมเริ่มต้น ตั๋วครั้งเดียว หรือตั๋วหลายรายการ

ในกรณีที่วิเคราะห์แล้ว ผู้เสียภาษีจะสามารถออกตั๋วเข้าชมภาษีได้ในอัตรา 8%

ผู้ฝึกสอนส่วนตัว

ปัจจุบันโค้ชหลายคนฝึกนักกีฬาเป็นรายบุคคลและเพื่อจุดประสงค์นี้พวกเขามักจะเช่าห้องฝึกซ้อม จากนั้นเราจะจัดการกับบริการฝึกสอนพร้อมกับการซื้อตั๋วเข้าชม คุณสามารถได้รับประโยชน์จากการกำหนดลักษณะภาษีในสถานการณ์เช่นนี้ได้หรือไม่?

ในกรณีนี้ อัตราที่ใช้จะเป็น 23% ให้บริการโดยตรงกับลูกค้าของนักกีฬาแต่ละราย (ปรับให้เข้ากับความต้องการของพวกเขาเท่านั้น) ซึ่งหมายความว่าบริการฝึกอบรมที่จัดโดยผู้ฝึกสอนไม่ใช่บริการรับเข้าเรียนเพื่อสันทนาการ อย่างไรก็ตาม ควรใช้อัตราข้างต้นโดยพิจารณาเป็นรายกรณีไป (เช่น เมื่อผลประโยชน์หลักคือการเข้าสู่สถานกีฬา เช่น คอร์ท และการเรียนรู้ที่จะเล่นเป็นเพียงบริการเพิ่มเติมเท่านั้น ควรใช้อัตรา 8%)

บริการกีฬาและการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม - สรุป

โดยสรุป เมื่อให้บริการด้านกีฬา มีผู้เสียภาษีเพียงไม่กี่รายเท่านั้นที่สามารถใช้ประโยชน์จากการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มได้ ใช้เฉพาะกับหน่วยงานที่เลือกและในขอบเขตที่จำกัดเท่านั้น ในกรณีส่วนใหญ่ผู้เสียภาษีจะไม่ใช้มัน