การสูญเสียสิทธิในการรับเงินก้อนในปีภาษี

ภาษีบริการ

ผู้ประกอบการที่เริ่มต้นธุรกิจอาจเลือกรูปแบบการจัดเก็บภาษีต่างๆ หนึ่งในนั้นคือเงินก้อนที่ลงทะเบียนไว้ รูปแบบการจัดเก็บภาษีข้างต้นมีลักษณะของการตั้งถิ่นฐานที่เรียบง่ายมาก อย่างไรก็ตาม ผู้เสียภาษีที่เลือกวิธีการชำระบัญชีนี้ต้องจำไว้ว่าเพื่อที่จะใช้วิธีนี้ พวกเขาต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมาย ในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดข้างต้น สิทธิในการรับเงินก้อนจะถูกริบ

การเก็บภาษีในรูปแบบของเงินก้อนที่ลงทะเบียน - กิจกรรมทางเศรษฐกิจ

ตามบทบัญญัติแห่งศิลปะ 1 จุด 1 ของพระราชบัญญัติภาษีเงินได้อัตราคงที่สำหรับรายได้บางอย่างที่บุคคลธรรมดาได้รับ พระราชบัญญัติควบคุมการจัดเก็บภาษีด้วยภาษีเงินได้อัตราคงที่สำหรับรายได้ (รายได้) บางอย่างที่ได้รับโดยบุคคลธรรมดาที่ดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจนอกภาคเกษตร

ทั้งนี้ตาม ก. 4 วินาที 1 จุด 12 ของที่กล่าวมาข้างต้น ของพระราชบัญญัติ กิจกรรมทางเศรษฐกิจนอกภาคเกษตรควรเข้าใจว่าเป็นกิจกรรมทางเศรษฐกิจนอกภาคเกษตรภายใต้ความหมายของพระราชบัญญัติภาษีเงินได้

แนวคิดของกิจกรรมทางเศรษฐกิจนอกภาคเกษตรได้รับการกำหนดไว้ในศิลปะ 5a จุดที่ 6 ของพระราชบัญญัติภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าพระราชบัญญัติ PIT ตามบทบัญญัตินี้ เมื่อใดก็ตามที่การกระทำดังกล่าวอ้างถึงกิจกรรมทางเศรษฐกิจหรือกิจกรรมทางเศรษฐกิจนอกภาคเกษตร จะหมายถึงกิจกรรมที่เป็นประโยชน์:

  1. การผลิต, การก่อสร้าง, การค้า, บริการ,
  2. ประกอบด้วยการค้นหา การระบุ และการแยกแร่ธาตุจากแหล่งแร่
  3. ประกอบด้วยการใช้สิ่งของและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

- ดำเนินการในนามของตนเองโดยไม่คำนึงถึงผลลัพธ์ในลักษณะที่เป็นระเบียบและต่อเนื่องซึ่งรายได้ที่ได้รับจะไม่รวมอยู่ในรายได้อื่น ๆ จากแหล่งที่ระบุไว้ในงานศิลปะ 10 วินาที 1 คะแนน 1, 2 และ 4-9

อย่างไรก็ตาม ควรเน้นว่าในกรณีของบุคคลที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจนอกภาคเกษตร ความเป็นไปได้ของการเก็บภาษีในรูปของเงินก้อนจากรายได้ที่บันทึกไว้นั้นขึ้นอยู่กับการขาดสถานที่ที่ระบุไว้ในศิลปะ 8 แห่งพระราชบัญญัติภาษีเงินได้อัตราคงที่สำหรับรายได้บางอย่างที่บุคคลธรรมดาได้รับ

ตามอาร์ท. 4 วินาที 1 รายการ 1 และ 4 ข้างต้น คำที่ใช้ในพระราชบัญญัตินี้มีความหมายดังต่อไปนี้:

  • กิจกรรมการบริการ - กิจกรรมทางธุรกิจนอกภาคเกษตรซึ่งเป็นกิจกรรมที่จัดเป็นบริการตามการจำแนกประเภทผลิตภัณฑ์และบริการของโปแลนด์ (PKWiU) ที่นำมาใช้โดยระเบียบของคณะรัฐมนตรีเมื่อวันที่ 4 กันยายน 2558 เกี่ยวกับการจำแนกประเภทโปแลนด์ของ ผลิตภัณฑ์และบริการ (PKWiU) (Journal of Laws item 1676, of 2017, item 2453, of 2018, item 2440, of 2019, item 2554 and of 2020, item 556), subject to items 2 and 3 (ข้อ 1);
  • กิจกรรมการผลิต - กิจกรรมที่เกิดจากการสร้างผลิตภัณฑ์ใหม่รวมถึงการขายสินค้าที่ผลิตเองซึ่งดำเนินการโดยผู้เสียภาษี (จุดที่ 4)

การจำแนกประเภทผลิตภัณฑ์และบริการของโปแลนด์หมายถึงบริการดังนี้:

  • กิจกรรมทั้งหมดที่จัดทำขึ้นเพื่อประโยชน์ของหน่วยเศรษฐกิจที่ดำเนินกิจกรรมที่มีลักษณะการผลิตซึ่งไม่ได้สร้างสินค้าวัสดุใหม่ - บริการการผลิตโดยตรง
  • กิจกรรมทั้งหมดที่จัดทำขึ้นเพื่อประโยชน์ของหน่วยเศรษฐกิจของประเทศและเพื่อประโยชน์ของประชากรที่มุ่งหมายสำหรับวัตถุประสงค์ของการบริโภคส่วนบุคคลส่วนรวมและทั่วไป

โดยคำนึงถึงข้างต้น เราสามารถเก็บภาษีกิจกรรมทางธุรกิจในรูปแบบของเงินก้อนที่ลงทะเบียน เป็นที่น่าสังเกตว่าแนวคิดของกิจกรรมทางเศรษฐกิจไม่ได้กำหนดไว้ในพระราชบัญญัติก้อนรวม สมาชิกสภานิติบัญญัติใช้แนวคิดของกิจกรรมทางเศรษฐกิจจากพระราชบัญญัติ PIT วิธีแก้ปัญหาข้างต้นถือได้ว่าถูกต้องอย่างแน่นอน เนื่องจากไม่ได้นำเสนอคำจำกัดความที่แตกต่างกันสองแบบ ซึ่งทำให้ยากต่อการเก็บภาษีกิจกรรมทางธุรกิจด้วยภาษีเงินได้

เราจะเลือกเก็บภาษีแบบเหมาจ่ายได้เมื่อไหร่?

ตามอาร์ท. 6 วินาที 4 แห่งพระราชบัญญัติเงินก้อน ผู้เสียภาษีจ่ายเงินก้อนในปีภาษีสำหรับรายได้ที่บันทึกจากกิจกรรมที่อ้างถึงในวรรค 1 1 ถ้า:

  1. ในปีก่อนปีภาษี:

ก) ได้รับรายได้จากกิจกรรมนี้ ดำเนินการด้วยตนเองแต่เพียงผู้เดียว ในจำนวนไม่เกิน 2,000,000 ยูโร หรือ

b) รับรายได้เฉพาะจากกิจกรรมที่ดำเนินการในรูปแบบของ บริษัท และยอดรวมของรายได้ของพันธมิตรของ บริษัท จากกิจกรรมนี้ไม่เกิน 2,000,000 ยูโร

  1. พวกเขาเริ่มดำเนินการในปีภาษีและไม่ได้รับประโยชน์จากการเก็บภาษีในรูปแบบของบัตรภาษี - โดยไม่คำนึงถึงจำนวนรายได้

นอกจากนี้ หากผู้เสียภาษีในปีก่อนหน้าปีภาษีดำเนินกิจกรรมโดยอิสระ เช่นเดียวกับในรูปของบริษัท ในปีภาษี ผู้เสียภาษีจะจ่ายเงินก้อนจากรายได้ที่บันทึกไว้:

  1. แยกต่างหากจากกิจกรรมที่ดำเนินการอย่างอิสระและแยกต่างหากจากกิจกรรมที่ดำเนินการในรูปแบบของบริษัท หากเป็นไปตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในวรรค 4 จุด 1 หรือ
  2. จากกิจกรรมที่ดำเนินการอย่างอิสระ เมื่อเป็นไปตามเงื่อนไขที่ระบุเป็นวินาที 4 จุด 1 จุด และและกิจกรรมที่ดำเนินการในลักษณะของบริษัท - เมื่อเป็นไปตามเงื่อนไขที่กำหนดในวรรค 4 จุด 1 จุด NS.

เริ่มช่วงทดลองใช้งานฟรี 30 วันโดยไม่มีข้อผูกมัด!

เงินก้อนจากรายได้ที่บันทึกไว้สามารถจ่ายได้โดยผู้เสียภาษีซึ่งในปีก่อนหน้าปีภาษีที่ดำเนินการโดยอิสระหรืออยู่ในรูปแบบของบริษัท รายได้ที่จะถูกเก็บภาษีเฉพาะในรูปของบัตรภาษีหรือส่วนหนึ่งของ ปีถูกเก็บภาษีในรูปของบัตรภาษีและในส่วนของปีตามเงื่อนไขทั่วไป และรายได้รวมในปีก่อนปีภาษีไม่เกิน 2,000,000 ยูโร ในกรณีเหล่านี้ รายได้ที่เสียภาษีในรูปของบัตรภาษีจะคำนวณตามใบแจ้งหนี้หรือใบเรียกเก็บเงินเท่านั้น ผู้เสียภาษีเหล่านี้ให้นำบทบัญญัติของวรรค 1 มาใช้บังคับโดยอนุโลม 4 และ 5

วงเงินยูโรจะถูกแปลงเป็นสกุลเงินโปแลนด์ที่อัตราแลกเปลี่ยนยูโรเฉลี่ยที่ประกาศโดยธนาคารแห่งชาติของโปแลนด์ในวันทำการแรกของเดือนตุลาคมของปีก่อนปีภาษี ในปีนี้ วันนี้คือวันที่ 1 ตุลาคม 2020 อัตราแลกเปลี่ยนเงินยูโรเฉลี่ยที่ประกาศโดยธนาคารแห่งชาติโปแลนด์ในวันนั้นรวมอยู่ในตารางที่ 192 / A / NBP / 2020 ซึ่งเป็น PLN 4.5153

ดังนั้นโดยการแปลงเงินก้อนจากรายได้ที่บันทึกในปี 2564 จะสามารถจ่ายได้โดยผู้เสียภาษีที่ดำเนินธุรกิจต่อไปซึ่งในปี 2563 จะได้รับรายได้จากกิจกรรมอิสระไม่เกิน 9,030,600 PLN หรือในรูปแบบ ของบริษัท และรายได้รวมของหุ้นส่วนทั้งหมดจะต้องไม่เกินจำนวนนี้

โดยสรุป กิจกรรมทางเศรษฐกิจขนาดเล็กที่ไม่บรรลุรายได้สูงและไม่มีโครงสร้างที่ซับซ้อนจะถูกหักภาษีด้วยเงินก้อน

การสูญเสียสิทธิในเงินก้อนและการไม่สามารถใช้รูปแบบการจัดเก็บภาษีที่กำหนด - สถานที่ติดลบ

การจัดเก็บภาษีในรูปของเงินก้อนจากรายได้ที่บันทึกไว้เช่น ขึ้นอยู่กับการขาดสถานที่เชิงลบที่อ้างถึงในงานศิลปะ ๘ แห่งพระราชบัญญัติเงินก้อน ตามบทบัญญัติดังกล่าวการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของเงินก้อนจากรายได้ที่บันทึกไว้ตามกฎจะไม่นำไปใช้กับผู้เสียภาษี:

  1. ชำระภาษีในรูปแบบของบัตรภาษีตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในบทที่ 3 (ของพระราชบัญญัติ)

  2. ที่ตามหลักเกณฑ์แยกต่างหากได้รับประโยชน์จากการยกเว้นภาษีเงินได้ชั่วคราว

  3. หารายได้ทั้งหมดหรือบางส่วนจาก:

    1. ร้านขายยาวิ่ง,

    2. กิจกรรมด้านการซื้อและขายมูลค่าเงินตราต่างประเทศ

    3. กิจกรรมด้านการค้าชิ้นส่วนและอุปกรณ์เสริมสำหรับยานยนต์

  4. การผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิตตามระเบียบแยกต่างหาก ยกเว้นการผลิตไฟฟ้าจากแหล่งพลังงานหมุนเวียน

  5. ดำเนินกิจการในปีภาษีหลังจากเปลี่ยนแปลงกิจกรรมที่ดำเนินการ:

    1. อิสระสำหรับกิจกรรมที่ดำเนินการในรูปแบบของการเป็นหุ้นส่วนกับคู่สมรส

    2. ในรูปแบบของการเป็นหุ้นส่วนกับคู่สมรสสำหรับกิจกรรมที่ดำเนินการโดยคู่สมรสคนเดียวหรือแต่ละคน

    3. อิสระโดยคู่สมรสสำหรับกิจกรรมที่ดำเนินการโดยคู่สมรสอีกฝ่ายหนึ่ง

- หากคู่สมรสหรือคู่สมรสก่อนการเปลี่ยนแปลงได้ชำระภาษีเงินได้สำหรับกิจกรรมนี้ตามหลักการทั่วไป

การวิเคราะห์บทบัญญัติของพระราชบัญญัติเงินก้อนแสดงให้เห็นว่าในระหว่างปีภาษี ผู้เสียภาษีที่ประกอบธุรกิจอาจสูญเสียสิทธิ์ในการเสียภาษีในบัญชีนี้ในรูปแบบของเงินก้อนจากรายได้ที่บันทึกไว้ ในกรณีนี้ นับตั้งแต่วันที่เสียสิทธิในการรับเงินก้อน พวกเขามีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้ตามมาตราส่วนภาษี ดังนั้นผู้เสียภาษีที่สูญเสียสิทธิ์ในการเสียภาษีในรูปของเงินก้อนจะเสียภาษีตามหลักการที่กำหนดไว้ในพระราชบัญญัติภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังที่เราได้นำเสนอในตัวอย่างแล้ว ผู้เสียภาษีมีปัญหาในการกำหนดว่าเมื่อใดที่พวกเขาจำเป็นต้องเปลี่ยนแปลงการเก็บภาษี

เริ่มช่วงทดลองใช้งานฟรี 30 วันโดยไม่มีข้อผูกมัด!

ทันทีที่ผู้เสียภาษีถูกแยกออกจากเงินก้อนจากรายได้ที่ลงทะเบียนไว้ ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องเปลี่ยนรูปแบบการเก็บภาษี

วันที่ได้รับรายได้ครั้งแรกจากกิจกรรมที่ไม่รวมอยู่ในการเก็บภาษีก้อนคือวันที่ผู้ประกอบการเปลี่ยนไปใช้กฎทั่วไป

กฎที่เกิดจากศิลปะ 14 วินาที 1c ของพระราชบัญญัติ PIT คือวันที่ที่รายได้เกิดขึ้นคือวันที่ส่งมอบสินค้า การขายสิทธิ์ในทรัพย์สินหรือการให้บริการหรือการให้บริการบางส่วนภายในไม่เกินวัน:

  1. การออกใบแจ้งหนี้หรือ
  2. การชำระเงินของลูกหนี้

ดังนั้น วันที่ที่รายได้เกิดขึ้นคือวันที่ส่งมอบสินค้า ขายสิทธิ์ในทรัพย์สิน หรือให้บริการ หรือให้บริการบางส่วน ในกรณีของเราวันที่ให้บริการคือพฤษภาคม มีการออกใบแจ้งหนี้และยอดเงินที่ครบกำหนดชำระในภายหลัง ดังนั้นในวันที่ดำเนินการบริการ จึงเกิดภาระผูกพันในการจัดทำบัญชีรายรับและค่าใช้จ่ายและคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าตามกฎทั่วไป

ในเดือนที่กฎภาษีเปลี่ยนไป รายได้ควรแบ่งออกเป็นสองส่วน (ในกรณีของเราคือเดือนพฤษภาคม) ธุรกรรมก่อนการเปลี่ยนแปลงจะถูกเก็บภาษีในอัตราคงที่ อย่างไรก็ตาม รายได้ทั้งหมดที่ได้รับนับจากวันที่เปลี่ยนแปลงจะถูกเก็บภาษีตามกฎทั่วไป การรายงานกิจกรรมทางเศรษฐกิจในด้านรายได้ที่ไม่รวม (โดยไม่ได้รับรายได้เหล่านี้) ไม่ได้ส่งผลให้สูญเสียสิทธิ์ในเงินก้อน

ภาระผูกพันของการตรวจนับสินค้าคงคลังและการสูญเสียสิทธิ์ในการรับเงินก้อน

ตาม§ 24 วินาที 1 ของระเบียบว่าด้วยบัญชีภาษีของรายได้และค่าใช้จ่ายผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องจัดทำและป้อนสินค้าคงคลังทางกายภาพในวันที่สูญเสียสิทธิ์ในการชำระเป็นก้อนที่ลงทะเบียน

เป็นผลจาก § 26 วินาที 1 และวรรค 4 ของระเบียบว่าด้วยบัญชีภาษีของรายได้และค่าใช้จ่ายผู้เสียภาษีมีหน้าที่ประเมินวัสดุและสินค้าเชิงพาณิชย์ที่ครอบคลุมโดยสินค้าคงคลังทางกายภาพในราคาซื้อหรือซื้อหรือในราคาตลาดนับจากวันที่ของสินค้าคงคลังหากพวกเขา ต่ำกว่าราคาซื้อหรือซื้อ สินค้าคงคลังของผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป (ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป) ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและการขาดแคลนการผลิตของตัวเองมีมูลค่าตามต้นทุนการผลิตและของเสียจากสาธารณูปโภคซึ่งสูญเสียมูลค่าเดิมในการใช้งานในระหว่างกิจกรรมมีมูลค่าตามมูลค่าที่เกิดขึ้น จากการประมาณการโดยคำนึงถึงความเหมาะสมในการใช้งานต่อไป ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ทำการประเมินมูลค่าอย่างช้าที่สุดภายใน 14 วันนับจากสิ้นสุดการตรวจนับสินค้าคงคลัง

การประกาศภาษีใดที่ผู้เสียภาษียื่นโดยผู้เสียสิทธิในการเสียภาษีในรูปของเงินก้อน?

หลังจากสิ้นปีภาษี ผู้เสียภาษีที่สูญเสียสิทธิในเงินก้อนและถูกเก็บภาษีตามเงื่อนไขทั่วไป จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีสองครั้ง เขาควรส่ง PIT-28 ภายในสิ้นเดือนมกราคมของปีถัดไป ซึ่งเขาจะชำระรายได้ที่ต้องเสียภาษีเป็นก้อน ภายในวันที่ 30 เมษายนของปีถัดไป ผู้เสียภาษียังยื่น PIT-36 สำหรับรายได้ที่ได้รับหลังจากเปลี่ยนรูปแบบการเก็บภาษี