เปลี่ยนวิธีการคิดค่าเสื่อมราคา

ภาษีบริการ

ตามกฎแล้วผู้เสียภาษีที่มีสินทรัพย์ถาวรอาจเปลี่ยนวิธีการกำหนดจำนวนการตัดจำหน่ายเฉพาะในกรณีของค่าเสื่อมราคาแบบถดถอย สาเหตุหลักมาจากระเบียบที่ใช้บังคับเมื่อใช้วิธีนี้ เนื่องจากถูกกำหนดโดยพระราชบัญญัติภาษีเงินได้จากบุคคลธรรมดาและนิติบุคคล

เปลี่ยนวิธีการคิดค่าเสื่อมราคา

ตามอาร์ท. 22 ชั่วโมงของวรรค 1 2 U.p.d.o.f. ผู้เสียภาษีเลือกวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบใดแบบหนึ่งสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ว่าจ้างให้ใช้งานก่อนเริ่มการคิดค่าเสื่อมราคา พวกเขาควรใช้วิธีการที่เลือกเพื่อคิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ทั้งหมด ดังนั้น ผู้เสียภาษีที่เริ่มลดค่าเริ่มต้นของสินค้าผ่านการตัดจ่ายแล้วไม่สามารถเปลี่ยนแปลงวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่เลือกได้ ดังนั้น ก่อนตัดสินใจเลือกขั้นสุดท้าย ควรพิจารณาข้อดีและข้อเสียของตัวเลือกการคิดค่าเสื่อมราคาที่มีอยู่แต่ละรายการ ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือในกรณีของค่าเสื่อมราคาแบบเสื่อมถอย ซึ่งผู้เสียภาษีจำเป็นต้องเปลี่ยนเป็นวิธีเส้นตรง หากผลรวมของค่าเสื่อมราคารายปีในปีภาษีที่กำหนดจะต่ำกว่าการใช้อัตราเส้นตรง

การลดแรงกระแทก

ค่าเสื่อมราคาที่ลดลงถือว่าประโยชน์เชิงเศรษฐกิจของสินทรัพย์ลดลงตามอายุ ดังนั้นจึงช่วยให้คุณสามารถใช้อัตราการคิดค่าเสื่อมราคาที่ลดลงได้ วิธีนี้จะใช้กับสินทรัพย์ถาวร เช่น

  • เครื่องและอุปกรณ์จากกลุ่ม 3-6 และ 8 KŚT

  • วิธีการขนส่ง - ยกเว้นรถยนต์นั่งส่วนบุคคล

ในปีแรกของการใช้สินทรัพย์ การตัดค่าเสื่อมราคาควรทำจากมูลค่าเริ่มต้นโดยใช้อัตราที่ระบุในรายการที่รวมอยู่ในภาคผนวกแรกของพระราชบัญญัติ ซึ่งเพิ่มขึ้นไม่เกิน 2.0 เท่า ในอีกทางหนึ่งในปีภาษีต่อ ๆ มาจากมูลค่าเริ่มต้นหักค่าเสื่อมราคาในปัจจุบันซึ่งกำหนดขึ้นเมื่อต้นปีต่อ ๆ ไปของการใช้งาน

จากนั้นให้เริ่มต้นจากปีบัญชีที่ผลรวมของค่าเสื่อมราคาที่คำนวณโดยใช้วิธีถดถอยจะต่ำกว่าการใช้อัตราคงที่ อย่างไรก็ตาม ควรเริ่มการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง อย่างไรก็ตาม การกำหนดมูลค่าการตัดจำหน่ายจากค่าเริ่มต้น ของสินทรัพย์ถาวร

ดังนั้นในช่วงต้นปีภาษี ผู้เสียภาษีควรคำนวณจำนวนเงินที่ตัดจำหน่ายตามค่าเสื่อมราคาแบบถดถอย แล้วเปรียบเทียบกับมูลค่าที่จะใช้กับวิธีเส้นตรง หากปรากฏว่าต่ำกว่าก็ควรเริ่มคิดค่าเสื่อมราคาที่อัตราเส้นตรง

ตัวอย่างที่ 1

ผู้ประกอบการตัดสินใจซื้อเครื่องผลิตเพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ ซึ่งเขาได้ลงทะเบียนในทะเบียนทรัพย์สินถาวรเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2014 ค่าเริ่มต้นตามใบแจ้งหนี้คือ: PLN 300,000 อัตราที่จะคิดค่าเสื่อมราคาตามรายการคือ 20% เจ้าของเลือกใช้ค่าเสื่อมราคาแบบถดถอยโดยใช้อัตราที่เพิ่มขึ้น 2.0 เท่า ตารางค่าเสื่อมราคาจึงเป็นดังนี้:

2014: ตัดจำหน่ายในจำนวน = 300,000 x 2 x 20% = PLN 120,000;

2015: ตัดจำหน่ายในจำนวน = (300,000 - 120,000) x 2 x 20% = PLN 72,000;

2016: การตัดจำหน่ายในจำนวน PLN 60,000 เนื่องจาก:

  • ตัดจำหน่ายตามวิธี degressive = (300,000 - 192,000) x 2 x 20% = PLN 43,200;

  • ตัดจำหน่ายตามวิธีเส้นตรง = 300,000 x 20% = PLN 60,000;

ดังนั้น: 43,200 <60,000 ดังนั้นการตัดจำหน่ายควรเริ่มต้นตามอัตราคงที่

2017: ตัดจำหน่ายในจำนวน PLN 48,000 เนื่องจาก (300,000 - 120,000 - 72,000 - 60,000 = 48,000 ดังนั้นมูลค่าสินทรัพย์ถาวรที่เหลือจึงคิดค่าเสื่อมราคา

การเปลี่ยนแปลงความถี่ในการตัดจ่าย

สมาชิกสภานิติบัญญัติแม้ว่าจะไม่อนุญาตให้ใช้วิธีการต่างๆ ในการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร แต่ก็อนุญาตให้เปลี่ยนความถี่ของการตัดจำหน่ายได้ ตามอาร์ท. 22 ชั่วโมงของวรรค 1 4 ผู้เสียภาษีอาจตัดค่าเสื่อมราคา:

  • รายเดือน

  • รายไตรมาส

  • ครั้งหนึ่งในช่วงปลายปี

หลักการข้างต้นใช้กับวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบใดแบบหนึ่ง ไม่ว่าจะเป็นแบบตรง แบบเสื่อมราคา หรือแบบอัตรารายบุคคล อย่างไรก็ตาม ช่วงเวลาเดียวที่เป็นไปได้ในการเปลี่ยนความถี่ของการตัดจำหน่ายคือจุดเริ่มต้นของปีภาษี